Порядок выплаты аванса работникам по новым правилам в 2023 году

Удержание из аванса суммы НДФЛ

Поправки были внесены в Налоговый кодекс, но, как следствие, затронули и трудовые отношения между работодателем и персоналом.

Из НК убрали пункт 2 статьи 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты. То есть теперь для всех поступлений денежных средств на счет работника действует общая норма, а доход в виде зарплаты признается полученным на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Соответственно, работодатель должен удержать НДФЛ и с зарплаты, и с аванса четко в день выдачи средств (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

То же правило действует для иных поступлений на банковский счет работника, например, отпускных.

Законодательные новшества, конечно, добавили работы для бухгалтеров, процесс расчета зарплаты стал более трудоемким.

Кроме того, изменились сроки перечисления НДФЛ в бюджет:

• Расчет делается за промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число нового.

• До 25 числа нового месяца нужно уведомить налоговую о суммах рассчитанного НДФЛ, чтобы она знала, какую сумму списывать с единого налогового счета компании.

• Удержанный за вышеуказанный промежуток налог следует перечислить в бюджет – не позднее 28 числа.

В любом случае на итоговой сумме изменения закона никак не должны отразиться, общий размер заработной платы остается для работника прежним.

Правила выплаты аванса

Напомним, что в Трудовом кодексе нет жестких требований к размеру и датам выплаты заработной платы. Данные нормы являются локальными, то есть прописываются во внутренних документах – трудовых и коллективных договорах, положениях и распоряжениях руководства.

Есть только три базовые правила, которые все работодатели обязаны соблюдать:

• рассчитать среднюю зарплату по реально отработанному времени (ст. 139 ТК);

• выплачивать деньги не реже, чем 2 раза в месяц (ст. 136 ТК);

• выплатить зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК).

На практике же компаниями применяется один из двух вариантов расчета аванса: по отработанному времени и в твердой сумме (в процентах от общей суммы зарплаты). Разберем актуальность каждого из них в свете последних изменений законодательства.

Аванс в процентах

Такой порядок выплаты аванса не регламентирован в ТК, но компании его выбирают довольно часто – и для собственного удобства, чтобы упростить работу бухгалтеру, и для того, чтобы работник каждый месяц получал примерно одинаковую сумму.

Процент может быть прописан в локальных документах любой, обычно это 40% от общего дохода.

В таком случае до 2023 года выплаты работнику распределялись следующим образом:

• 40% – аванс за первую половину отработанного месяца (без удержания НДФЛ);

• 60% от суммы зарплаты – как окончательный расчет за месяц, но с удержанием всей суммы НДФЛ.

После вычета налога оба платежа примерно уравнивались, и работник получал на руки практически одинаковые суммы. Такой порядок удобен для всех и не вызывает лишних вопросов даже у далеких от расчетных дел сотрудников.

Аванс по отработанному времени

Второй вариант расчета используется, если работник получает аванс за фактически отработанные дни в первой половине месяца, а в качестве зарплаты – всю сумму по остаточному принципу. Таким образом, размер авансовой части каждый раз меняется.

Это более верная схема по ТК, она точно не создает угроз для работодателя и не ущемляет прав работника. Но бухгалтеру приходится каждый месяц высчитывать количество трудовых дней, праздников и выходных, что увеличивает трудоемкость задачи.

Скажем прямо, существенная разница. И не всегда такой порядок расчета удобен для сотрудников. Теперь из указанных сумм придется еще удерживать НДФЛ, это еще больше запутает персонал и породит недовольства.

Поэтому рекомендуем компаниям рассмотреть возможность перехода на процентный способ расчета аванса.

Подписывайтесь на канал «Бумажный мир Делис Архив»

Актуальные новости, законодательство, инструкции и инструменты. Без спама, рекламы или ложной информации.

Подписаться

Как оптимизировать работу бухгалтерии в новых условиях

Возможно для удобства придется изменить не только способ расчета аванса, но и даты выплаты денежных средств.

Представим наглядно два примера.

• В ООО «Солнечный круг» аванс выплачивается персоналу 21 числа текущего месяца, а зарплата – 6 числа следующего. Бухгалтер должен перечислить денежные средства работникам 6 февраля – за январь 2023 года, и 21 февраля – аванс за первую половину текущего месяца.

Далее по новым правилам до 25 февраля необходимо подать уведомление о размере НДФЛ в налоговую:

1. С зарплаты за январь.

2. С аванса за февраль, так как налоговый период – с 23.01. по 22.02.

До 28 февраля компания должна перечислить налог в бюджет.

• Организация «Небо вокруг» установила сроки выплаты зарплаты иначе: аванс выдается 25 текущего, а зарплата – 9 числа следующего месяца.

Это позволило фирме оптимизировать работу бухгалтерии. До 25 февраля компания подаст уведомление в налоговую инспекцию, а 28 числа перечислит налог со всей суммы январской зарплаты, так как налоговый период с 23.01.по 22.02.

Таким образом, у первой организации будет только 4 дня на подготовку уведомления, а у второй – целых 16 дней.

Для того чтобы упросить задачу бухгалтеру в новых реалиях, достаточно сдвинуть сроки аванса на 25 число, а срок зарплаты, например, на 9-14 число.

Штрафы за несвоевременную выплату аванса

Что случится, если просрочить выплату аванса сотруднику или выдать неполную сумму, разъясняет ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП.

Для организаций административный штраф составляет от 30 до 50 тысяч рублей, для должностных лиц – от 10 до 20 тысяч руб., а для ИП-работодателей – от 1 до 5 тысяч.

При повторном нарушении сумма штрафа возрастает.

Делис Архив предоставляет такие архивные услуги, как:

• архивирование кадровых документов;

• архивация бухгалтерских документов и электронный бухгалтерский архив;

• электронный архив конструкторской документации;

• электронный медицинский архив;

• электронный архив договоров;

• архивная обработка документов;

• сдача документов в архив при ликвидации.

Без риска разглашения персональных данных и конфиденциальной информации!

Современный архив бухгалтерии

Безопасный документооборот, хранение, архивная обработка, уничтожение документов.

Оставьте заявку, чтобы получить консультацию.

Впишите свои контактные данные в форме ниже, мы с вами свяжемся:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ДЕЛИС АРХИВ», ИНН: 7718709131