Проводки по НДС в бухгалтерском учете

Основные счета для учета НДС

Расчеты по НДС ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», в частности по открытому субсчету 68-НДС.

По кредиту счета проводится начисление НДС, а по дебету – уплата налога и отражаются суммы налога к вычету. Величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет, представляет собой разницу между кредитом и дебетом по субсчету 68-НДС. Если кредитовые обороты меньше дебетовых, то НДС подлежит к возмещению из бюджета.

На счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» аккумулируется информация по НДС, включенному в стоимость поступающих активов. Для НДС по разным видам активов предусмотрены отдельные субсчета, например:

• 19-1 «НДС по приобретенным ОС»;

• 19-2 «НДС по приобретенным НМА»;

• 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» и прочие.

По дебету счета 19 учитываются суммы входного НДС, поступающего с активами. По кредиту счета отражаются суммы НДС, которые будут предъявлены в качестве вычета.

Суммы НДС, включенные в стоимость реализованных товаров, работ или услуг, отражаются на счете 90, в частности – субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Первичные документы для учета НДС

Каждая операция в бухгалтерском учете должна подтверждаться первичными документами. Главным документом для отражения в учете НДС служит счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД).

Принять НДС к вычету можно только при наличии счета-фактуры. Но для некоторых операций есть исключения:

• покупка ж/д и авиабилетов;

• командировочные расходы;

• представительские расходы;

• внесение имущества в уставный капитал.

Для учета НДС по перечисленным операциям разрешается принимать в качестве первичных и другие документы. Корректное заполнение счетов-фактур и УПД регламентировано постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Поступающие счета-фактуры должны фиксироваться в книге покупок, а исходящие первичные документы – в книге продаж.

Проводки: учет входного НДС

Если вы покупаете товар у поставщика, который работает на ОСНО, то он выставит вам счет-фактуру с выделенным НДС. При этом если вы тоже являетесь плательщиком НДС, то сможете принять выделенный налог к вычету.

Например, вы купили товар для последующей перепродажи. В учете это отразится следующими проводками:

Дт 41 – Кт 60 – товары приняты к учету по стоимости без НДС.

Дт 19 – Кт 60 – учтен НДС, выставленный поставщиком.

Приобретенные ценности принимаются к учету по стоимости без НДС. Выделенный в счете-фактуре от поставщика НДС мы принимаем к вычету:

Дт 68-НДС – Кт 19 – НДС со стоимости приобретенных ценностей принят к вычету.

В случае, когда мы не можем принять НДС к вычету, приобретенные ценности принимаются к учету по полной стоимости.

Если купили материалы, используемые в производстве, то вместо счета 41 будем применять счет 10.

Покупка внеоборотных активов отразится по дебету счета 08.

Если нам оказали услугу, то по дебету проводки вместо счета 41 будут счета учета затрат – 20, 23, 25, 26, 44.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Платформе.

Зарегистрироваться

Проводки: НДС, который не можем принять к вычету

Мы можем принять НДС к вычету, если используем приобретенные ценности в облагаемой НДС деятельности. Это касается и НДС за оказанные нам услуги.

Если условие не выполняется, выделенный НДС нельзя принять к вычету. В этом случае приобретенные ценности или услуги отражаются в учете по полной стоимости.

Операции, освобожденные от НДС, поименованы в ст. 149 НК.

Рассмотрим пример: реализация медицинских изделий не облагается НДС. Для доставки товара покупателю компания пользуется услугами сторонней организации. В выставленном счете-фактуре за оказанную транспортную услугу выделен НДС, который компания не сможет принять к вычету. Поэтому налог включат в состав затрат.

В бухгалтерском учете это отразится следующими проводками:

Дт 20 – Кт 60 – учтены услуги доставки по стоимости без НДС.

Дт 19 – Кт 60 – учтен НДС, выставленный поставщиком.

Дт 20 – Кт 19 – входной НДС включен в состав затрат.

Бывают ситуации, когда первичные документы некорректно оформлены. В этом случае нельзя принять НДС к вычету, его спишут на прочие расходы проводкой:

Дт 91-2 – Кт 19 – отнесли непринятый к вычету НДС в затраты.

Проводки: учет НДС при реализации

Реализация продукции или оказание услуг по основному профилю деятельности компании отразится в бухучете в части НДС следующей проводкой:

Дт 90-3 – Кт 68-НДС – начислен НДС с продажи или услуги по основному профилю компании.

Продажа или оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании отразится проводкой в части НДС:

Дт 91-1 – Кт 68-НДС – начислен НДС с продажи или услуги, не связанной с основной деятельностью.

Счет 91 используют вместо счета 90, если выручка от продажи или услуга относится к прочим доходам. Например, сдача помещений в аренду.

Если покупатель перечислил за товар аванс, то необходимо отразить в бухучете НДС с поступления:

Дт 76 Кт – 68-НДС – начислен НДС с поступившего аванса.

НДС с аванса можно принять к вычету только после полной реализации.

Проводка: уплата НДС в бюджет

Когда НДС приняли к вычету, кредитовый остаток по счету 68-НДС и будет суммой налога, которую нужно уплатить в бюджет. Перечисление налога в бюджет отразится в бухучете следующей проводкой:

Дт 68-НДС – Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.

Остаток по дебету счета 68-НДС – это сумма НДС, подлежащая возмещению.

Проводки: восстановление НДС

НДС подлежит восстановлению в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК, например:

• бизнес переходит на другой режим налогообложения;

• компания начала использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС;

• компания передает имущество в качестве вклада в уставный капитал и т. д.

Налог восстанавливается в той сумме, в которой он ранее был принят к вычету. По внеоборотным активам НДС восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости (переоценка не учитывается). Восстановление НДС отражается следующими проводками:

Дт 19 Кт – 68-НДС – восстановлен НДС на товары и услуги ранее принятый к вычету.

Дт 91-2 – Кт 19 – восстановленный НДС включен в состав расходов.

***

Чем платформа Контрагент.рф отличается от информационных ресурсов где формируются сведения об организациях, в отношении которых, налоговыми службами через каналы ТКС передана информация о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС:

1. Платформа не состоит и никогда не присоединится к всевозможным хартиям и ассоциациям добросовестных налогоплательщиков.

2. Наш пользователь не дает «Согласия налогоплательщика» (плательщика страховых взносов) на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (приказ ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).

3. Платформа не требует направлять по телекоммуникационным каналам в налоговую письмо с запросом об информировании о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС по цепочке поставщиков.

4. Мы не участвуем в судебных и досудебных делопроизводствах в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно пояснений, согласно которым, налоговым «разрывом» признается отсутствие источника для вычета по НДС не только в отношении прямой сделки налогоплательщика с поставщиком, но и в ситуации, когда поставщик или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по цепочке хозяйственных операций.

5. Мы не предоставляем демо-доступа с ограниченным функционалом, а предлагаем сразу получить за 1 рубль мониторинг контрагентов на предмет недобросовестности и участие в схемах по несформированному источнику применения вычета по НДС в формате оповещения. А полный функционал доступен по годовым подпискам.

6. Мы не требуем никаких согласий в письменном виде между всеми контрагентами, в цепочке операций которых может присутствовать фактор налогового «разрыва».

7. Уникальность платформы в том, что, не дожидаясь уведомления или приглашения фискального органа в отношении/или наличии несформированного источника применения вычета по НДС по цепочке операций, наш пользователь заранее узнает о данной проблеме, не теряя драгоценного времени на ее скорейшее решение.

8. Наша миссия создание открытого бизнес-сообщества предпринимателей на базе одной платформы, где каждый ее пользователь информирует остальных, о критических и значимых событиях в жизни его контрагентов и последующих цепочек взаимосвязей.

Наша цель – уберечь и заранее предупредить бизнес о последствиях или негативных факторах при взаимодействии с контрагентами, налоговый вычет которых может быть поставлен под сомнение фискальными и правоохранительными органами.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Платформе.

Зарегистрироваться