Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль за 2023 год: примеры и шаблоны

Убыток 2023 года

Организации на ОСНО должны отчитаться по прибыли за прошлый год до 25 марта 2024 года. Форма декларации и порядок заполнения не изменились.

Основание — приказ ФНС России № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019 (в ред. от 17.08.2022).

Финансовый результат в декларации отразите в строке 060 листа 02 «Итого прибыль (убыток)», рассчитайте его так:

Стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050.

Отрицательный итог означает, что получен убыток — внесите его в стр. 060 с «минусом».

Чтобы рассчитать налоговую базу по итогам года, скорректируйте этот убыток и укажите результат в строке 100 листа 02:

Стр. 100 листа 02 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 прил. 1 к листу 02 – стр. 400 прил. 2 к листу 02 + стр. 100 листов 05 + стр. 530 листа 06 + (или –) стр. 050 листов 08.

Пример: ООО «Весна» получила за 2023 год:

• доходы от продаж — 1 500 000 руб. (стр. 010 листа 02);

• внереализационные поступления — 50 000 руб. (стр. 020 листа 02);

• затраты, уменьшающие доход от продаж — 1 700 000 руб. (стр. 030 листа 02);

• внереализационные затраты — 10 000 руб. (стр. 040 листа 02).

В итоге за 2023 год организация получила убыток:

Стр. 060 листа 02 = 1 500 000 + 50 000 – 1 700 000 – 10 000 = (- 160 000).

Убыток 2023 года учтите, когда будете считать остаток неперенесённого убытка на конец года. 

Основание — п. 9.5 Порядка заполнения декларации.

Стр. 160 прил. 4 к листу 02 = стр. 010 + стр. 136 + стр. 060 листа 02.

Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!

Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Оставляйте заявку, вышлем гайд вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Убытки прошлых лет в декларации

Прибыль 2023 года компания вправе уменьшить на сумму убытков, которые она получила в предыдущие годы (ст. 283 НК РФ).

Здесь действует ограничение: в период с 2017 по 2026 год включительно вы сможете уменьшить базу с помощью переноса «прошлогодних» убытков максимум на 50%. Остаток переносимого «на будущее» убытка используйте в дальнейших периодах, в которых будет прибыль.

Нельзя переносить «на будущее» убытки, которые:

• возникли вне ОСНО;

• получили сельхозпроизводители, участники проекта «Сколково», региональные операторы по вывозу мусора, организации медицины, соцобслуживания и образования при льготной ставке 0% по налогу на прибыль;

• получили от участия в инвесттовариществе в том году, когда присоединились к соответствующему договору;

• получили от продажи акций или долей в уставном капитале фирмы.

Убыток прошлых лет, который позволяет уменьшить налоговую базу, в декларации впишите в строку 110 листа 02. Этот показатель возьмите из строки 150 прил. 4 к листу 02 «Сумма убытка, уменьшающего базу».

Рассмотрим на примере, как включить такой убыток в отчётность.

Пример: в 2021 году ООО «Зима» получила убыток — 28 000 руб., а в 2022 году убыток — 22 000 руб. 

Следующий 2023 год стал для компании прибыльным – размер прибыли составил 98 000 руб.  Убытки 2021-2022 года решено перенести на 2023 год.

В приложении 4 к листу 02 «прошлогодние» убытки отразили так:

• в стр. 010 общий остаток неперенесённого убытка на начало 2023 года — 50 000 руб. (28 000 + 22 000);

• в стр. 040 убыток за 2021 год (28 000 руб.), а по стр. 050 — убыток за 2022 год (22 000 руб.);

• в стр. 140 налоговая база за 2023 год — 98 000 руб.;

• в стр. 150 уменьшающая базу по налогу на прибыль часть убытка — 49 000 руб. (98 000 х 50%);

• в стр. 160 остаток ещё неперенесённого убытка на конец 2023 года — 1000 руб. (50 000 – 49 000).

Показатели в листе 02:

• в стр. 060 прибыль за 2023 год — 98 000 руб.;

• в стр. 100 общая налоговая база — 98 000 руб.;

• в стр. 110 убыток прошлых лет — 49 000 руб. (из стр. 150 прил. 4);

• в стр. 120 база для расчёта налога с учетом убытков — 49 000 руб. (стр. 100 – стр. 110).

В отчётном году выявлен убыток прошлых лет

Если в 2023 году выявили убыток прошлых лет, не показывайте его как убыток, переносимый на будущее, так как фактически это внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Такие суммы отражайте в прил. 2 к листу 02 (строки 300, 301), а также включите их во внереализационные затраты в стр. 040 листа 02.

Пример: ООО «Лето» в конце 2022 года реализовало продукцию. Но в 2023 году в одной из партий покупатель обнаружил брак и вернул товар обратно. Поставщик вернул оплату покупателю — 28 000 руб. Эта сумма и есть обнаруженный убыток прошлого года, так как уменьшается выручка прошлого года 2022 года.

Выявленный убыток включили в декларацию за 2023 год:

• стр. 300 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (приравненные к внереализационным расходам убытки, всего);

• стр. 301 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (в том числе убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде);

• стр. 040 листа 02 — 28 000 руб. (внереализационные расходы).

Правильно заполнить и сдать декларацию по прибыли поможет сервис готовых решений Бюро «Моего дела». Здесь вы найдёте пошаговые инструкции, которые позволяют легко решить рабочие вопросы в области бухгалтерии и налогового учета, кадровой и правовой тематики. Получите онлайн-консультацию от экспертов по самым спорным вопросам учёта и права. 

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KRXGU