Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В п.2 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 приведены обязательные реквизиты первичного учетного документа:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
- подписи вышеназванных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Первичный документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
2 апреля в Москве пройдет семинар, на котором расскажут, как правильно оформлять первичные документы по учету ОС и МПЗ, командировочным расходам, по зарплате, возврату товаров и т.д. Записывайтесь на мероприятие.
Истребование
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Перечень конкретных документов оформляется соответствующим требованием о представлении документов (информации).
Требование может быть направлено:
- лично руководителю фирмы (или уполномоченному лицу) под расписку;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по ТКС;
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Ранее представленные в налоговые органы документы независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный срок (5 или 10 дней – в зависимости от основания требования) о том, что истребуемые документы были представлены ранее.
Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в налоговый орган о том, что ранее эти документы уже представлялись в налоговый орган, указав в нем реквизиты документа, которым они были представлены, и наименование налогового органа, в который они были представлены.
Рекомендуемая форма такого уведомления представлена в Письме ФНС от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@ (приложение №2 к данному документу).
Пользоваться этим бланком налоговики рекомендуют до того момента, как будут внесены изменения в Приказ ФНС от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@. Соответствующий нормативный акт был разработан еще в октябре 2018 года, однако пока не был окончательно принят.
Отметим, запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он ранее уже представлял в налоговые органы, не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Какие первичные документы могут быть истребованы у налогоплательщиков, что в ваших документах может привлечь внимание ИФНС, расскажут на семинаре. Представитель Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ Татьяна Смирнова поделится практическим опытом и объяснит, когда и какая «первичка» могут служить основанием для возбуждения уголовного дела, как контролирующие органы выявляют поддельные первичные документы и формальный документооборот.
Срок представления
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе) со дня получения соответствующего требования.
Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) или иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты.
Представление документов, составленных в электронной форме осуществляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде ТКС или через ЛК налогоплательщика.
В случае представления истребуемых документов в ИФНС в электронной форме по ТКС такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Что касается истребования документов по контрагентам, то предоставить их надо в течение 5 дней.
С 3 сентября 2018 года с 5 до 10 рабочих дней увеличен срок, установленный для представления документов относительно конкретной сделки, истребованных налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, и срок сообщения о том, что такие документы отсутствуют.
Продление срока
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет ИФНС о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
Указанное уведомление подается по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС либо через ЛК налогоплательщика.
В течение 2 дней со дня получения такого уведомления руководитель ИФНС вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Ответственность
Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.1 ст. 126 НК - штраф в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.
Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.2 ст. 126 НК – штраф 10 000 на юрлица и ИП или 1 000 руб. на физлицо.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК – штраф 5 000 руб. за первичное нарушение и 20 000 рублей за повторное.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган оформленных в установленном порядке документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан и должностных лиц организации, предусмотренную ч.1 ст. 15.6 КоАП – штраф на граждан от 100 до 300 рублей, на должностных лиц – от 300 до 500 рублей.
О том, когда и какой штраф можно получить за непредставление документов в ИФНС, расскажут на семинаре. Приходите.
Начать дискуссию