9 грехов, по мнению налоговой инспекции. Это своеобразные признаки «схожести» компаний. Чем больше совпадений найдут сотрудники фискальной службы, тем больше вероятность признания взаимозависимости. И поиски таких «совпадений» – такое же популярное занятие налоговиков во время проверок, как и проверка на наличие недобросовестных контрагентов и выявление «серых» схем. Но иногда сотрудники фискальной службы пытаются признать взаимозависимость по довольно странным соображениям…+
1. Одинаковый адрес
Первое, что вызовет подозрение налоговиков во взаимозависимости – это нахождение компаний в одном и том же месте. Это довольно распространенное явление, и неважно юридический это адрес или фактический. Причем, иногда претензии сотрудников фискальной службы доходят до абсурда: открытые двери в офисах разных компаний, находящихся на одном этаже бизнес центра, стали для налоговиков не только показателем доверия, но и признаком взаимозависимости (из недавнего опыта юристов компании «Туров и партнеры»). Но, все обошлось: компаниям удалось доказать, что широко распахнутые двери – признак гостеприимства для клиентов.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Желательно выделить офисные помещения по номерам кабинетов, и регистрировать фирмы по конкретному адресу офиса. (Постановление ФАС Уральского округа от 25.10.2008 г. № Ф09-1817/08-С2).
Несмотря на судебное подтверждение отрицательной стороны данного пункта, это еще не является достаточным и самостоятельным основанием для признания получения необоснованной налоговой выгоды. Во избежание претензий или минимизации неблагоприятных последствий необходимо заключение реальных договоров аренды помещений (возможно с перемещением отделов и служб в другие помещения).
2. Одинаковый банк
В наступившие времена «банковского переворота» по выявлению и зачистке кредитных организаций от пособников в обналичке и «отмывании» денег, полученных преступным путем, круг банков, которым можно доверить свои счета значительно снижается. И налоговики этим пользуются…
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Юридических оснований для признания получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды нет, но, почему-то, налоговая инспекция часто старается на это ссылаться. Желательно «разбить» фирмы по разным банкам, для усложнения сбора информации о холдинге.
3. Одинаковый телефон (или адрес электронной почты)
Если номера телефонов совпадают (или адреса электронной почты) – это также является одним из прямых признаков взаимозависимости. Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа от 21.09.2015г. №Ф07-7120/2015 компании не удалось отвертеться от обвинений по п.п.2 п.2 ст.45 НК РФ, ведь совпали и телефон, и электронка.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Необходимо, чтобы фирмы кроме отдельных офисных помещений, имели выделенные телефонные линии. Когда за телефон платит одна организация, а многие пользуются — это может вызвать подозрения.
Если, например, компании арендуют помещения, то предоставление аренды должно соответствовать договорам телефонной связи (необходимо заключить договоры с «телефонистами» по каждому арендодателю отдельно, по тем номерам телефонов, которые используются на его площадях), так чтобы арендодатель смог вносить суммы за пользование телефонами в арендную плату.
4. Один сайт
Один сайт на двоих, в совокупности с другими железобетонными доказательствами налогового органа может сыграть «злую» шутку с компанией. Как, например, в Определении ВС РФ от 14.09.2015г. № 306-КГ15-10508. Созданная незадолго до начала проверки компания, в которую в последствии были переведены активы, имела одинаковое название с организацией-должником, сайт был тоже «переведен» в эту компанию… И персонал ушел туда трудиться, и руководящий состав один и тот же… В общем, проиграли.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Когда существует один информационный ресурс, одна программа, и порядок оплаты каждой фирмой не регламентирован, исходя из фактического трафика, и т. д., это так же может служить доводом для «схлопывания» компаний.
Чтобы этого избежать, необходимо заключить договор с провайдером на обслуживающую ИT-компанию, которая на договорных отношениях по ИТ-обслуживанию включала бы реальную стоимость трафика и т.д. в акты оказанных услуг.
5. Одинаковый дизайн документов
Похожий фирменный стиль бланков компаний, по мнению налоговиков, указывает на взаимозависимость. В Постановлении АС Северо-Западного округа от 4.02.2015г. по делу №А26-1734/2014 сотрудники фискальной службы в погоне за признанием искусственности дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды придрались к бланкам компаний. Раз у компаний идентичный дизайн документации – значит они взаимозависимы. Помимо такого маленького нюанса, общества объединяли еще и одинаковый юридический адрес, единая кадровая и бухгалтерская службы, одинаковые системы оплаты труда и условия работы. Однако, доначислений удалось избежать экономически обоснованными деловыми целями и достигнутыми результатами.
6. Одинаковые работники
Если персонал был дружно переведен из одной организации в другую, налоговики не оставят без внимания такой удачный момент. А, если компании объединяет одна и та же бухгалтерская служба, которая оказывает услуги по договору аутсорсинга, конечно, и за эту ниточку сотрудники налоговой службы зацепятся. Но, если других улик недостаточно, то ни о какой взаимозависимости не может быть и речи, что подтверждено в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 05.07.2016г. № Ф04-2757/2016.
7. Одинаковые контрагенты
Одной из «примет» взаимозависимости, являются одни и те же контрагенты. Например, когда вместе с сотрудниками «тонущий корабль» покинут и клиенты, облюбовав новую перспективную «лодку», налоговики признают «судна» взаимозависимыми. Как и произошло в Постановлении АС Московского округа от 31.10.2014г. № Ф05-12000/2014.
Но, не всегда, если общие контрагенты являются косвенным доказательством, при отсутствии иных очевидных признаков, доказать несамостоятельность налоговикам будет очень сложно. Или невозможно, как в Постановлении АС Московского округа от 07.09.2015г. №Ф05-9357/2015.
8. Одинаковое руководство
С этим пунктом все и так понятно. Ведь факт одновременного руководства в нескольких организациях свидетельствует о взаимозависимости на основании п.п. 8 п.2 ст.105.1 НК РФ.
9. Родственные связи
Родственники зависимы между собой не только на генетическом уровне, либо на официально оформленном в органах ЗАГСа, но и в соответствии с НК РФ. О чем гласит п.п.11 п.2 ст.105.1 НК РФ и п.п.3 п.1 ст.20 НК РФ. И налоговики, естественно, этим пользуются. Даже, если, например, это бывшие супруги, как в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2017г. №Ф02-7748/2016.
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
-
В отношении налогообложения взаимозависимые лица – это лица, отношения между которыми могут влиять на экономические результаты и условия их деятельности. Суд может признать взаимозависимыми любых лиц по множеству оснований. Налоговики могут контролировать рыночность цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Но для доначисления налогов мало одного лишь фактора взаимозависимости, налоговикам также необходимо доказать, что налогоплательщиками была получена налоговая выгода. Поэтому, если у вас обоснованная цена, есть деловая и экономическая цель сделки, а также компании отвечают всем признакам добросовестного и самостоятельного юридического лица, вам не стоит беспокоиться о взаимозависимости.
Начать дискуссию