Чем опасен плохой бухгалтер? Штрафы по НК

Какими штрафами за нарушения, связанными с налогообложением, может «наградить» организацию плохой бухгалтер?

В  прошлой статье я разобрал наиболее распространенные нарушения при ведении бухгалтерского учета, за которые организации и ее должностным лицам могут «прилететь» штрафы.

Теперь сконцентрируюсь на том, что в России, к сожалению, до сих пор считают основной работой бухгалтера – взаимодействии с налоговыми органами и расчете налогов. Здесь основная ответственность налагается Налоговым кодексом, карающим за ошибки бухгалтера, приведшие к совершению налоговых правонарушений, организацию-налогоплательщика.

Штрафы за такие ошибки установлены главой 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Кроме этого, во многих случаях существует ответственность руководителя организации, предусмотренная КоАП РФ. Я приведу наиболее распространенные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ)

Штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога (страховых взносов) за каждый полный или неполный месяц просрочки(но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.) на организацию. Кстати, если не вовремя сдать «нулевки», то за каждую оштрафуют на 1 тыс. руб. Если же допустить просрочку более 10 дней – налоговая может заблокировать расчетные счета (ст. 76 НК РФ).

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

Если Налоговым кодексом на организацию возложена обязанность удержать и (или) перечислить налог, а она этого не сделала или сделала невовремя, штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Например, такая обязанность есть у организации в отношении дивидендов, выплачиваемых учредителям.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)

Штраф 10-30 тыс. руб. на организацию. Если при этом была занижена сумма налога, то штраф – 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тыс. руб.). Чтобы было понятнее: грубое нарушение, это, например, отсутствие любого первичного документа, налогового регистра или несвоевременное отражение хозяйственных операций.

Непредставление сведений налоговому органу или представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126 НК РФ, ст. 126.1 НК РФ, ст. 129.1 НК РФ)

Штраф 200 руб. с организации за каждый непредставленный вовремя документ, который организация обязана самостоятельно сдавать в налоговую для осуществления государством налогового контроля. Не стоит думать, что 200 руб. – это смешные деньги. Если вовремя не сдать, например, справки о доходах физических лиц при количестве сотрудников в 100 человек, то размер штрафа за просрочку их предоставления составит 20 тыс. руб. Если каждая из этих справок содержит недостоверные сведения (например, заниженную сумму зарплаты), то каждая справка обойдется еще в 500 руб., а все 100 – в 50 тыс. руб. Итого 70 тыс.

Если же налоговая затребовала документы при проведении налоговой проверки или контроле конкретной сделки, то каждый непредставленный документ обойдется уже не в 700 руб., а дороже.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ, ст. 75 НК РФ)

Штраф на организацию 20-40% от недоплаченной суммы. Моргнула тетя Маша, допустила ошибку в расчетах и начислила меньше налога, чем должна была, а тут, на-тебе, налоговая проверка – 20%. Думала, что она самая умная и умышленно занизила сумму – 40%.

Насчет того как налоговики доказывают умышленность занижения налогов рекомендую почитать Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)», над которым потрудились специалисты ФНС и Следственного комитета. Там есть даже примеры «гениальных» схем, раскрытых ими. Большой брат следит за тобой, предприниматель!

Если, например, маленькая организация получала выручку 1 млн. руб. в месяц в течение года и должна была уплатить за год 720 тыс. руб. (УСН – 6% с дохода), но бухгалтер случайно пропустил нолик в размере и обложил налогом не 12 000 000 руб., а 1 200 000 руб., размер штрафа составит (720 тыс. руб. – 72 тыс. руб.)*20% = 129600 руб. Серьезная сумма для маленькой фирмы.

Если же пропущен срок платежа, но сумма налога исчислена верно – штрафа не будет, но будет пени – первый месяц 1/300 ставки рефинансирования, умноженная на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки, затем – 1/150 ставки рефинансирования.

Не стало еще страшно от того под какие суммы штрафов может подвести ваш бизнес неквалифицированный бухгалтер? Стальные нервы – необходимый атрибут российского предпринимателя! В следующем посте я рассмотрю уголовную ответственность за бухгалтерские проступки.

Источник: Гениальный штаб - аутсоринг бухгалтерии