Зарплата

«Соцпакет»: минимизируем налоги

Многие компании предоставляют сотрудникам социальный пакет: оплату проезда, жилья, бесплатное питание, доплаты к пособиям по нетрудоспособности и т. д. О том, как такие выплаты влияют на минимизацию налогов, расскажем в нашей статье.

Многие компании предоставляют сотрудникам социальный пакет: оплату проезда, жилья, бесплатное питание, доплаты к пособиям по нетрудоспособности и т. д. О том, как такие выплаты влияют на минимизацию налогов, расскажем в нашей статье.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

Прежде всего, следует обратить внимание на статью 270 Налогового кодекса РФ.

В ней перечислены расходы, которые нельзя учесть в целях налогообложения прибыли. А потому их включение в соцпакет чревато лишним налогом.

К ним, в частности, относятся:
- материальная помощь;
- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
- компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;
- компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно - за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством, и кроме случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами;
- оплата проезда - за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и кроме случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми или коллективными договорами;
- оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий;
- оплата занятий в спортивных секциях, кружках, клубах;
- оплата посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;
- оплата товаров для личного потребления работников и др.

Кроме того, положения пунктов 6 и 7 статьи 270 Налогового кодекса РФ запрещают признавать в расходах взносы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников за исключением тех, что указаны в статье 255 Налогового кодекса РФ.

Разрешенные расходы

Какие же расходы можно включить в соцпакет, не беспокоясь за их признание в целях налогообложения прибыли?

Во-первых, это расходы, соответствующие требованиям, изложенным в статье 255 Налогового кодекса РФ. Прежде всего, различные начисления стимулирующего или компенсирующего характера, которые связаны с режимом работы и условиями труда. Их размеры устанавливаются компанией самостоятельно, исходя из ее финансовых возможностей.

К разрешенным расходам относятся и расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, осуществляемые в соответствии с нормами пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ (медицинское страхование, страхование жизни работников и т. д.).

С 2009 года работодатели дополнительно получили возможность учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на возмещение сотрудникам процентов по ипотечным кредитам. Правда, только в сумме, не превышающей трех процентов от суммы расходов на оплату труда.

Во-вторых, можно воспользоваться некоторыми нормами статьи 264 Налогового кодекса РФ об учете прочих расходов. Рассмотрим, какими именно.

Так, пунктом 3 этой статьи предусмотрены расходы на обучение и повышение квалификации работников (с соблюдением установленных требований).

Также можно признавать затраты на содержание служебного транспорта строительной организации, включая компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях (в пределах установленных норм).

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, в расходы можно включать арендные платежи за арендуемое имущество - независимо от того, кто именно является арендодателем. Это позволяет брать личное имущество сотрудников в аренду (не только транспорт, но и, например, компьютеры, принтеры и т. д.) и выплачивать им помимо зарплаты еще и арендную плату за используемое в производственных целях их личное имущество.

Напомним, арендная плата учитывается в расходах, зато не облагается ЕСН.

Можно улучшить условия пребывания работников в служебных командировках. Ведь в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, как и в положениях Трудового кодекса РФ о возмещении затрат, нет ограничений по уровню комфорта в поезде, самолете, гостинице. Но некоторые дополнительные услуги гостиниц признать не удастся (обслуживание в барах и ресторанах, в номере, а также пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Налог на прибыль или единый соцналог: что выгоднее?

При выборе формулировок для составляющих соцпакета (например, решая, что выгоднее - выплатить премию или материальную помощь) необходимо учитывать одно важное правило. В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ выплаты в пользу работников, не признанные в составе расходов в целях налогообложения прибыли, автоматически освобождаются от ЕСН (а значит, и от пенсионных взносов). Поэтому, например, если выплатить работнику материальную помощь в сумме 10 000 руб., эту сумму нельзя будет включить в расходы, уменьшающие прибыль. В то же время с нее не надо будет и платить единый социальный налог. А вот если выплатить работнику те же 10 000 руб. в виде премии, признаваемой в целях налогообложения прибыли, можно «сэкономить» 2000 руб. на налоге на прибыль, но зато надо будет начислить «лишние» 2600 руб. ЕСН и пенсионных взносов. Правда, сумма единого социального налога при этом также будет учитываться в расходах и соответственно уменьшит налог на прибыль на 520 руб. (2600 руб. 5 20%), но тем не менее реальные затраты организации возрастут. Так что, принимая во внимание, что ставка единого социального налога выше, чем ставка налога на прибыль, в целом выгоднее экономить на ЕСН.

В то же время следует учитывать, что если материальная помощь выплачивается по условиям коллективного и трудовых договоров работникам, добросовестно и качественно исполнявшим свои трудовые обязанности, при уходе в отпуск, то она фактически представляет собой часть оплаты труда. Следовательно, материальная помощь должна включаться в расходы и облагаться ЕСН и пенсионными взносами. Именно такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 мая 2009 г. по делу № А56-21090/2008.

Впрочем, в некоторых случаях можно и для налогообложения прибыли расходы признать, и единый социальный налог не платить - например, при оплате обучения работников, при выплате командировочных, при аренде их имущества, при осуществлении расходов на добровольное медицинское страхование и страхование жизни (в соответствии с законодательно установленными нормами).
 

КАК ФОРМИРОВАТЬ СИСТЕМУ ОПЛАТЫ ТРУДА?

Перечень расходов на оплату труда не является закрытым. И, как определено в начале статьи 255 главного налогового документа, к оплате труда относятся любые начисления работникам (в денежной или натуральной форме). А именно: стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами. Поэтому главное - правильно обозначить выплаты в коллективном или трудовых договорах.

То есть избегать формулировок, соответствующих «запрещенным» расходам, указанным в статье 270 Налогового кодекса РФ, и сформировать такую систему оплаты труда и премирования, которая позволила бы осуществлять выплаты в нужном размере. Например, вместо материальной помощи к отпуску можно «приурочить» к началу отпуска премию за достижение определенных производственных результатов (она будет считаться расходом на оплату труда).

Налог на доходы физических лиц

Многие составляющие соцпакета связаны с необходимостью удержания НДФЛ.

КАК ОФОРМИТЬ ДОКУМЕНТЫ?

По общему правилу, изложенному в статье 211 Налогового кодекса РФ, в случае, если работодатель оплачивает за работника и в интересах работника какие-то товары, работы и услуги (обучение, питание, отдых и т. д.), считается, что человек получил доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.

Поэтому необходимо быть внимательными при оформлении документов. Например, если работодатель оплачивает работнику его обучение в институте (или обучение ребенка работника в институте, по окончании которого он обязуется пойти на работу к данному работодателю), следует оформить документы таким образом, чтобы можно было признать данные расходы в целях налогообложения прибыли с учетом требований статьи 264 Налогового кодекса РФ. То есть обосновать, что обучение происходит прежде всего в интересах работодателя, а не работника - тогда НДФЛ удерживать не придется. В противном случае - если оплата обучения производится в личных интересах работника, скажем, по специальности, не имеющей отношения к деятельности строительной организации, нужно будет не только удержать налог на доходы, но и исключить стоимость обучения из расходов в целях налогообложения прибыли. Поскольку доказать их экономическую обоснованность не удастся.

В КАКОМ СЛУЧАЕ НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ НЕ НУЖНО?

Следует учитывать, что НДФЛ - это персонифицированный налог. Удерживать его можно, только если определена сумма дохода конкретного физического лица. Исчислить и удержать налог в общей сумме за группу лиц нельзя. Поэтому, например, если компания проводит праздничный банкет и организовать учет стоимости «угощения» каждого конкретного работника невозможно, то и налог удерживать не нужно (проверяющие не могут доначислить компании 13% налога на стоимость банкета). С этим соглашаются и финансисты (см. письмо Минфина России от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86).

В то же время основная позиция налоговых органов остается неизменной. Чиновники считают, что, в принципе, определить сумму дохода каждого работника можно в любой ситуации и организация обязана это сделать - таково требование налогового законодательства (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, грамотное оформление документов с учетом всех изложенных особенностей позволит компании обеспечить достойный уровень жизни своих работников и избежать переплаты налогов.

🎓 Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С

💖 Love is: учиться с любовью и расти вместе!

🔑 Освойте расчет зарплаты и кадровый учет в 1С!

🚀 Узнайте, как быстро и без ошибок формировать отчетность для контролирующих органов.

💡 Автоматизируйте процессы, станьте экспертом и откройте новые карьерные горизонты!

7 500 ₽ 18 990 ₽

Выгода до 60%!

Начать дискуссию


Похожие материалы

Встречайте бухгалтерскую весну вместе с «Клерком»!

13 марта состоится конференция «БухВесна – 2025». Вместе с экспертами создадим дорожную карту по работе в новых условиях и погрузимся в новую реальность для бухгалтеров.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Накануне самого романтического праздника мы решили в очередной раз признаться вам в любви и снизить цены на курсы повышения квалификации и профпереподготовки. До 14 февраля вы можете купить курсы со скидками до 82%. Скорее записывайтесь — старт потока 15 февраля.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Арбитражные суды ежегодно рассматривают разные экономические споры, многие из которых касаются взыскания дебиторки. Дело выиграть не так уж сложно — при условии грамотно оформленных документов. Но бывает, что исполнительный лист есть, а взыскивать нечего. Поэтому важно заблаговременно предусмотреть, как снизить риск возникновения дебиторки.

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
УСН

Когда можно снова перейти на УСН при утрате права на этот режим

Вновь перейти на УСН возможно не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН.

Общество

Чистый белок всего за 10 бат

Наткнулись на популярные уличные закуски в Таиланде, которые я сфоткал на рынке на Раваях — жареные насекомые и личинки. Хочется поделиться впечатлениями.

Чистый белок всего за 10 бат
4

👫 Неработающая жена не может получить имущественный вычет вместо мужа

При покупке квартиры можно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 2 млн рублей. Причем такой вычет положен и мужу, и жене по 2 млн рублей каждому.

Учетрасходов на приобретение мусорных контейнеров п ри УСН

Добрый день! Подскажите пожалуйста, можно ли учесть расходы на при обретение мусорного контейнера в составе расходов при УСН. ?

Эксперт:

Ирина Лапшина

Ирина Лапшина
Эксперт

Добрый день ! Средства, затраченные на оплату контейнера, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией...

Читать полностью

✅Функция = ВПР по нескольким условиям

Давненько Excel не заходил в гости на «Клерк», согласны? Небось уж и забыли, что такое ВПР. Ну это функция, которая вытаскивает данные по заданному условию. По одному? Пффф. Для нас, для Клерков, это какой-то детский лепет. Сегодня мы будем разговаривать по-взрослому. ВПР по нескольким условиям. Погнали!

✅Функция = ВПР по нескольким условиям
Бухгалтеры

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум

Приближается день святого Валентина — самым романтический праздник в году. Самое время дарить и получать подарки. Составляем список оригинальных подарков на 14 февраля, которые действительно порадуют. Но мы-то знаем, что лучший подарок — это знание. Поэтому от «Клерка» подписка Клерк.Премиум самому влюбленному и креативному.

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум
Общество

😶 Новый закон о русском языке может сократить рекламные возможности бизнеса

Законопроект предлагает ограничить использование иностранных слов (англицизмов и т. п.) в публичном пространстве, в том числе в рекламе, на этикетках и вывесках, в СМИ, названиях жилых комплексов, поселков (кварталов, микрорайонов).

Трудовое право

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса

Трудовое законодательство регулярно подвергается изменениям — 2025 год не исключение. Рассказываем, к чему нужно готовиться работодателям, чтобы не столкнуться с негативными для бизнеса последствиями.

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса
Валюта

💵 Доллар упал ниже 90 рублей

После разговора президента США с Владимиром Путиным рубль начал укреплять свои позиции.

Использовать ЕНС для обналичивания и увода денег из-под 115-ФЗ не получится

ФНС отказалась возвращать на расчетный счет индивидуального предпринимателя сумму переплаты, образовавшуюся на ЕНС. Предпринимателю это не понравилось и он пошел в суд отбивать свои кровные 1.9 млн. руб.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость

Так называемый «бумажный» НДС — схема для получения вычета по налогу на добавленную стоимость с помощью фиктивных документов — занял заслуженное место в Уголовном кодексе. С декабря 2024 года в него введена статья, предусматривающая ответственность за представление подложных счетов-фактур и деклараций.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость
НДФЛ

В ЕНП-уведомлении на НДФЛ с зарплаты может быть 7 разных КБК: перечень

С 2025 года для НДФЛ с зарплаты действует пятиступенчатая шкала, а для НДФЛ с районных коэффициентов (РК) – двухступенчатая.

2
Инвестиции

21,75% на облигациях МТС

Российский гигант телекоммуникационного сектора продолжает пылесосить деньги на рынке. Куда же сейчас выгоднее инвестировать — в облигации или в акции МТС?

Мошенникам будет сложнее отобрать квартиру: операции с недвижимостью проверят по биометрии

Чтобы усилить безопасность сделок с недвижимостью, власти будут проверять биометрические данные собственников.

Саморазвитие

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Половина школьников 7–9 лет и более 60% старшеклассников имеют хронические болезни: нервной системы, глаз,  мочеполовой системы, органов пищеварения. Не более 15% детей можно признать здоровыми! Свыше 35% детей страдают от аллергий. 

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Просрочка по кредитам выросла в полтора раза

Банки стали тщательно оценивать заемщиков, чтобы предотвратить возможные просрочки. Самая сложная ситуация у тех, кто взял кредит, но не смог его рефинансировать из-за высоких ставок.

Какие ошибки делают бухгалтеры при работе по новым правилам и как их избежать

Бухгалтеры работают по новым правилам с января 2025 года, но даже те, кто заранее готовился к реформе, все равно часто совершают одни и те же ошибки. Чтобы вы избежали подобных неприятностей, мы сделали подборку разборов, вебинаров и курсов по всем изменениям налоговой реформы, которые уже вступили в силу.

Интересные материалы

Пособие по безработице выросло до 15 тыс. рублей

С 1 февраля 2025 года для пособия по безработице установлен коэффициент индексации 1,095.