Налоговые проверки

Инспекторы собираются взыскивать с компаний чужую недоимку

Налоговики перепутали Налоговый кодекс с Гражданским. Инспекторы будут изучать косвенные признаки взаимозависимости.

Налоговики перепутали Налоговый кодекс с Гражданским
Инспекторы будут изучать косвенные признаки взаимозависимости

Если у компании нет средств, чтобы погасить налоговую недоимку, столичные налоговики намерены через суд добиваться уплаты долга от взаимозависимой компании. Это следует из временных рекомендаций, которые УФНС выпустила для инспекторов. Нам тоже удалось с ними ознакомиться. Как выяснилось, инспекторы неправильно трактуют Налоговый кодекс.

Налоговики сетуют, что компании, стремясь избежать уплаты налогов и погашения задолженности, скрывают активы, инициируют банкротство, формально выводят проверяемую компанию из холдинга или переводят ее на учет в другую инспекцию.

Бороться со всеми этими явлениями инспекторы намерены с помощью права на взыскание недоимки с зависимой компании, которое им дает подпункт 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса. Эта норма позволяет взыскивать через суд недоимку, просроченную на три месяца, с компании, которая в соответствии с гражданским законодательством является зависимой от должника, то есть дочерней. Или, наоборот, долг зависимой – с основной, материнской. Но с оговоркой, что речь идет только о тех случаях, когда на счета материнской компании поступает выручка за товары, реализуемые дочерней, или наоборот.

При этом, чтобы взыскать долги «за того парня» в суде, инспекция должна будет доказать зависимость. И тут налоговики рекомендуют инспекторам в ходе камеральных и выездных проверок собирать доказательственную базу. А именно выявлять косвенные признаки взаимозависимости – общих учредителей, сотрудников, банк, офис и т. д. (см. врезку).

Но с таким подходом выиграть судебный процесс налоговикам будет непросто. Дело в том, что налоговики перепутали термины. Статья 45 Налогового кодекса позволяет взыскать долг с компании, которая является зависимой в силу гражданского законодательства. Гражданский кодекс признает компанию зависимой, если другое общество имеет более 20 процентов ее голосующих акций или уставного капитала (ст. 106 ГК РФ). То есть «зависимая организация» гораздо более узкое понятие, чем «взаимозависимая» (ст. 20 НК РФ). Рустем Ахметшин, партнер компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», уверен: «Даже если доказательства будут инспекцией собраны, она не сможет взыскать задолженность, пока не докажет факт именно зависимости, а не взаимозависимости юридических лиц».

Что же касается доказательств выручки, полученной за товары другой компании, то тут юристы напоминают о термине «фактический собственник», который уже был введен в арбитражную практику. «Но налоговый орган должен будет еще доказать, что фактическим владельцем выручки налогоплательщика от реализации является не сам налогоплательщик, а его материнская (дочерняя) компания», – подчеркивает Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики компании «ФБК-Право».

Тем не менее все юристы опасаются того, что инспекции, не разобравшись в терминологии, все же попытаются взыскать налоговые долги с компании, которая пусть и косвенно связана с должником, но с точки зрения закона не является ни дочерней, ни материнской.

Взаимозависимость, которую будут искать инспекторы

1. Перекрестное участие одних и тех же лиц в качестве учредителей, руководителей и главбухов.

2. Один и тот же адрес, телефон.

3. Государственная регистрация компаний с участием одного и того же лица в качестве заявителя.

4. Одни и те же залогодатели и поручители по банковским кредитам.

5. Один специалист по ведению бухучета.

6. Общий контроль за транспортировкой товаров.

7. Счета в одном банке.

78%

Старт обучения в удобное Вам время

Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С

Курс для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги.

Записаться

Начать дискуссию


Похожие материалы

УСН

Как работать на УСН: правила работы и изменения

Разберитесь во всех изменениях в работе предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, чтобы избежать ошибок и правильно заполнить декларацию по УСН за 2024 год. Смотрите видеозапись вебинара!

Больничные

Как рассчитать и оплатить больничный в 2025 году: памятка для работодателя

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, которые влияют на расчет больничных пособий. Повышение МРОТ, корректировки в порядке исчисления страхового стажа и другие нюансы — все это требует изучения и точного применения.

Как рассчитать и оплатить больничный в 2025 году: памятка для работодателя
УСН

Как учитывать доходы при УСН + ПСН: два нюанса от Минфина

Если после закрытия патента приходит оплата за ПСН-услуги, ее надо учитывать по УСН. А если в период применения ПСН приходит оплата за УСН-услуги, ее тоже надо учитывать по УСН.

Курсы повышения
квалификации

23
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Требования к сайтам 2025: что должно быть на сайте организации и как пройти новые требования Роскомнадзора по персональным данным?

При каких обстоятельствах на сайте обязательно должна быть размещена политика обработки персональных данных, что в нее необходимо включить и как правильно разместить, рассказываем в материале.

Требования к сайтам 2025: что должно быть на сайте организации и как пройти новые требования Роскомнадзора по персональным данным?

Предоплата на ЕСХН тоже идет в лимит дохода для НДС-льготы: пример

При доходе до 60 млн рублей на ЕСХН можно не платить НДС. Как только доход превысил эту сумму, право на льготу по НДС утрачивается. Причем безвозвратно.

Сальдо ЕНС в личном кабинете может не сходиться с сальдо ЕНС в бухучете

Корректировка сальдо — временное решение. Для предотвращения повторных расхождений необходимо проверить учетные операции, сверки с налоговой и актуальность поданных деклараций.

Наталья

Декларация по налогу на имущество(УСН)

Добрый день, квартира в Москве в ООО на УСН, состоит на кадастровом учете, в реестре не нашли. ИФНС требует сдать декларацию по налогу на имущество. Законно...

Читать полностью

Эксперты:

Надежда Камышева и еще 1

Надежда Камышева
Эксперт

Если у вашей организации есть в собственности жилые помещения, то они облагаются налогом от кадастровой стоимости, а значит организация на УСН...

Читать полностью
Госзакупки

Отчетные документы на основных ЭТП. Как получить

На каждой площадке собственные правила предоставления отчетности. В статье эксперты Тендерплана поделились советами о том, как получить отчетные документы на основных электронных торговых площадках. 

Отчетные документы на основных ЭТП. Как получить

Кто может применять ставку 7,6% по страховым взносам

Организации, занимающиеся обрабатывающим производством, могут применять пониженный тариф взносов. Рассказываем, какие условия для этого нужно соблюсти.

Кто может применять ставку 7,6% по страховым взносам

Как провести выкуп товара на маркетплейсе

При работе с маркетплейсами важно верно отражать все операции: возвраты от покупателей, услуги онлайн-площадки. Разбираемся, как в бухгалтерском учете провести выкуп товара на маркетплейсе.

Как провести выкуп товара на маркетплейсе

Стресс, а не прогресс: устаревшие стереотипы, мешающие эффективно работать 

В мире на разных его уровнях и в разных сферах жизни каждый день происходят тысячи изменений. Меняются теории, стандарты, подходы, мнения. То, что еще вчера считалось нормой, сегодня может устареть.

Стресс, а не прогресс: устаревшие стереотипы, мешающие эффективно работать 

Как сдать бухгалтерскую отчетность без ошибок: старые и новые правила

Поможем разобраться с правилами составления бухгалтерской отчетности за 2024 год и с новыми формами отчетности по ФСБУ 4/2023.

Как проводить наличный расчет по внешнеэкономическим сделкам в 2025 году

Рассказываем, как легально расплачиваться с иностранными контрагентами после вступления в силу ряда изменений по учету ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Особенности правовых статусов иностранных граждан в РФ

Правовой статус иностранных граждан напрямую влияет не только на процесс трудоустройства, но и на ответственность за возможные нарушения при взаимодействии с такими сотрудниками. Разобрали основные различия правовых статусов, а также последние изменения в миграционном законодательстве 2025 года.

Особенности правовых статусов иностранных граждан в РФ
Банки

Коллекторы Сбербанка: как и кто взыскивает долги самому известному банку страны?

Возврат выданных кредитов является одной из важнейших задач для любой финансовой организации, и Сбербанк, будучи крупнейшим банком России, не является исключением.

Может ли ИИ вести бухучет? Кто несет ответственность за ошибки — человек или алгоритм

Все больше сервисов предлагают «бухгалтерию на ИИ» — якобы дешево, быстро и безошибочно. Но может ли искусственный интеллект действительно вести учет?

Может ли ИИ вести бухучет? Кто несет ответственность за ошибки — человек или алгоритм

Отбивайте штраф по совокупности оснований

Столичная компания обратилась в суд с заявлением о снижении до 5% суммы начисленного налоговым органом штрафа за невовремя сданную декларацию.

Управленческий учет

Как сделать бухгалтерию полезной для бизнеса, а не для налоговой

Теперь, когда мы разобрались, что бухгалтерия может быть полезной, давайте детально рассмотрим, как этого добиться.

Как сделать бухгалтерию полезной для бизнеса, а не для налоговой
НДС

Бюджетные субсидии для пунктов временного проживания на объектах ИП освобождены от НДС

ИП, предоставляющие услуги временного размещения граждан, обязаны начислять НДС на эти операции. Однако субсидии, выделяемые из региональных или местных бюджетов на организацию и содержание пунктов проживания, не включаются в налоговую базу.

Изменения в процедуре взыскания налоговых долгов

Предлагаемые законодательные изменения вводят двухуровневую систему для оспаривания налоговых уведомлений.

Интересные материалы

Шифруй и отправляй: безопасность твоих документов в интернете

Компании ежедневно обмениваются конфиденциальными документами, направляя контрагентам или в госорганы. 

Шифруй и отправляй: безопасность твоих документов в интернете