Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентовГК «ИРБиС» «Система успеха»
Летом 2009 года Налоговый Кодекс РФ в очередной раз претерпел ряд существенных изменений. Многие поправки носили антикризисный характер и имели целью снижение налогового бремени на бизнес.
Но законодатели не забыли и про налогоплательщиков - физических лиц. 19 июля 2009 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон N 202-ФЗ).
Этот документ, в основном вносит изменения в порядок исчисления налога на доходы физических лиц, но он затрагивает и некоторые положения, касающиеся налога на прибыль организаций.
Для положений Закона N 202-ФЗ установлены разные сроки вступления в силу. Остановимся подробнее на том, какие именно изменения были внесены, и с какого момента каждые из них начинают действовать.
1. Пункт 1 статьи 1 Закона N 202-ФЗ вступает в силу с 1 января 2010 года и направлен на изменение статьи 212 НК РФ.
После указанной даты не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии за пользование заемными средствами, предоставленными не только на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но и земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены указанные выше объекты недвижимости.
С этой же даты к доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку квартиры или земельного участка.
Эти правила действуют в отношении указанных видов доходов только в том случае, если налогоплательщик имеет право на вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового Кодекса (абзац 7 пункта 1 статьи 2 Закона N 202-ФЗ).
2. Пунктом 2 статьи 1 Закона N 202-ФЗ дополнен перечень доходов (статья 217 Налогового Кодекса РФ), с которых не будет взиматься НДФЛ с 1 января 2010 года.
К ним будут относиться:
- суммы единовременной материальной помощи, предоставляемой работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, а также бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) семьи;
- доходы от реализации автомобиля, который до момента снятия с учета в ГИБДД был зарегистрирован на физическое лицо три года и более.
3. С 1 января 2010 года повышается размер имущественного вычета, предоставляемого в связи с продажей движимого имущества, например, автомобиля, которое находилось в собственности физического лица менее трех лет, со 125 до 250 тысяч рублей. Соответствующие изменения были внесены пунктом 4 статьи 1 Закона N 202-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ.
4. Пункт 2 статьи 219 Налогового Кодекса РФ дополнен нормой, согласно которой налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом) до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2009 года.
5. В продолжение темы о жилищном строительстве Закон N 202-ФЗ внес изменения и в 220 статью Налогового Кодекса РФ. Так, с 1 января 2010 года налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В данном случае, вычет предоставляется только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Кроме того, уточняется и перечень фактически понесенных расходов, направленных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
6. Изменения, внесенные Законом N 202-ФЗ в отношении налога на прибыль организаций, затронули, в частности, предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в соответствии со статьей 269 Налогового Кодекса РФ. Напомним, до 1 сентября 2008 года этот процент составлял увеличенную в 1,1 раз ставку рефинансирования – для обязательств в рублях, и 15 процентов – по обязательствам в валюте.
Однако действие абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ было приостановлено до 31 декабря 2009 года Федеральным законом от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому к отношениям, возникшим с 1 сентября 2008 года, применялась соответственно по тем же обязательствам увеличенная в 1,5 раза ставка рефинансирования и 22 процента.
Закон N 202-ФЗ поделил вышеназванный период на два:
- с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, когда предельная величина процентов по долговым обязательствам признавалась равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте;
- с 1 августа по 31 декабря 2009 года, когда применяется вновь увеличенный коэффициент ставки рефинансирования, равный 2-м, на обязательства в валюте изменения не распространяются.
В целом, мы рассмотрели все основные даты, на которые стоит ориентироваться, чтобы не пропустить важные изменения, в остальном же Закон N 202-ФЗ вступает в силу со дня его официального опубликования, которое состоялось 22 июля 2009 года в «Российской газете» N 133.
Насколько необходимы и востребованы все перечисленные изменения, сможет показать только время, но, будем надеяться, в условиях кризиса, все шаги навстречу гражданам и бизнесу не будут лишними, главное, успеть вовремя о них узнать и ими воспользоваться!
Начать дискуссию