Отраслевой учет

Сложности при продаже замороженных овощей

Сельхозпредприятие заключило договор поставки замороженных овощей. В этом документе оговорена их цена без учета НДС. Предполагается, что налог начисляется в соответствии с нормами законодательства.

Сельхозпредприятие заключило договор поставки замороженных овощей. В этом документе оговорена их цена без учета НДС. Предполагается, что налог начисляется в соответствии с нормами законодательства.

Однако при выставлении счета-фактуры возникли разногласия по поводу ставки НДС. Дело в том, что в документе указана ставка в размере 18 процентов. Покупатель считает, что она должна быть равна 10 процентам. Компромисс не был найден, и покупатель решил отказаться от сделки. Прав ли он? И как поступить сельхозпредприятию? Об этом – в статье.

Суть проблемы

Действительно, реализация овощей облагается по ставке 10 процентов. Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Но распространяется ли эта норма на замороженные овощи, не уточнено. Как правило, на практике поставщики не рискуют и исчисляют и предъявляют контрагентам налог исходя из ставки 18 процентов.

В том случае, если покупатель – плательщик НДС, все просто. Он возместит выставленный контрагентом налог из бюджета. Ситуация сложнее, если покупатель плательщиком  налога на добавленную стоимость не является. Ведь возместить уплаченную сумму налога не получится. В таком случае размер ставки налога имеет принципиальное значение. Именно поэтому покупатели  нередко настаивают на применении сельхозпредприятиями ставки в размере 10 процентов.

Кто прав?

Напомним, что в настоящее время действует постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 (далее – постановление № 908). В нем приведены перечни кодов видов продовольственных товаров, операции с которыми облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов. Соответственно, организации имеют возможность определить, какая реализация относится к льготной, а по какой следует применить ставку в размере 18 процентов.

А вот до вступления в силу указанного нормативного акта налогоплательщикам приходилось сложнее. Хотя, если они применяли льготную ставку, суды чаще всего принимали их сторону. Так, например, арбитры утверждали следующее. Налоговый кодекс РФ не предусматривает применения льготной ставки только при продаже свежих овощей. Указание на какое-либо их физическое состояние отсутствует. Кроме того, заморозка овощей – это действия, связанные с сохранением их первоначальных качеств (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 июня 2006 г. № Ф04-3757/2006(23793-А27-14), от 31 мая 2006 г. № Ф04-3053/2006(22796-А27-34)).

Также судьи упоминали о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Ведь об этом сказано в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Итак, с вступлением в силу постановления № 908 неопределенность с квалификацией товаров устранена.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции

(ОК 005-93), к овощам относится продукция сельского хозяйства, перечисленная в группе 97 3000. При этом замороженные овощи отнесены к группе 91 0000 «Продукция пищевой промышленности». Им присвоен код 91 6521. При этом он в перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, не значится.

Следовательно, реализация замороженных овощей к льготной операции не относится. Поэтому ее следует облагать по ставке 18 процентов.

В данном случае отказ от сделки недопустим

В рассматриваемой ситуации покупателю не удастся сослаться на отсутствие соглашения сторон по всем существенным условиям договора. Основание – пункт 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ. Поэтому он не может отказаться от исполнения договора, считая его незаключенным.

Действительно, цена (с указанием ставки НДС или без него) к существенным условиям для сделок данного вида не относится. А отсутствие соглашения по нему не признается основанием для того, чтобы считать договор незаключенным. Таково и мнение судей, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 февраля 2008 г. № А05-4238/2007.

Кроме того, стоимость товара стороны определили и указали в договоре. Разногласия вызваны применением норм налогового законодательства, устанавливающих правила определения ставки НДС. Но они не могут быть изменены гражданско-правовым соглашением сторон. На это арбитры указали в определении ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. № 1221/09.

Также рассматриваемая ситуация не относится к случаям, когда законодательство допускает односторонний отказ покупателя от исполнения договора. Основание – пункт 2 статьи 450, статья 523 Гражданского кодекса РФ.

Как поступить сельхозпредприятию?

Самый лучший выход из любой спорной ситуации – это договориться. Но на практике довольно часто не получается разрешить конфликт интересов мирным путем. Особенно если необходимо убедить контрагента изменить собственную точку зрения. В таком случае выход – решение спора в суде.

При этом, учитывая вышесказанное, шансы сельскохозяйственного предприятия отстоять свою позицию достаточно велики. То есть, если покупатель не оплатит товар в установленный срок, продавец с большой вероятностью сможет истребовать деньги через арбитражный суд.

КОГДА ОДНОСТОРОННИЙ ОТКАЗ ВОЗМОЖЕН

Право отказа от исполнения договора поставки продавец или покупатель приобретает в случае существенного нарушения договора другой стороной.

Так, нарушение договора сельскохозяйствен-ным предприятием предполагается существенным в случаях:

– неоднократного нарушения сроков поставки товаров;
– поставки товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок.
В свою очередь, нарушение договора поставки покупателем предполагается существенным в случаях:
– неоднократного нарушения сроков оплаты товаров;
– неоднократной невыборки товаров.

Об этом сказано в статье 523 Гражданского кодекса РФ.

💖 Love is... когда обучение — не обязанность, а удовольствие!

🔥 Главбух на УСН
Освойте УСН с любовью и минимизируйте риски. Эксклюзивная программа с учётом налоговой реформы-2025! 💰 Рассрочка: 3 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Начните с нуля и обретите профессию с открытым сердцем. Всё, что нужно для успешного старта, за 4 месяца! 💰 Рассрочка: 2 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер на ОСНО
Освойте отчетность на ОСНО с заботой о каждой детали. Избегайте ошибок и штрафов с помощью уникальной практики от экспертов! 💰 Рассрочка: 1 725 ₽ × 4 месяца

✨ Вкладывайте в знания с любовью — ваш успех начинается здесь!

Посмотреть все курсы

Начать дискуссию


Похожие материалы

Встречайте бухгалтерскую весну вместе с «Клерком»!

13 марта состоится конференция «БухВесна – 2025». Вместе с экспертами создадим дорожную карту по работе в новых условиях и погрузимся в новую реальность для бухгалтеров.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Накануне самого романтического праздника мы решили в очередной раз признаться вам в любви и снизить цены на курсы повышения квалификации и профпереподготовки. До 14 февраля вы можете купить курсы со скидками до 82%. Скорее записывайтесь — старт потока 15 февраля.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Арбитражные суды ежегодно рассматривают разные экономические споры, многие из которых касаются взыскания дебиторки. Дело выиграть не так уж сложно — при условии грамотно оформленных документов. Но бывает, что исполнительный лист есть, а взыскивать нечего. Поэтому важно заблаговременно предусмотреть, как снизить риск возникновения дебиторки.

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
УСН

Когда можно снова перейти на УСН при утрате права на этот режим

Вновь перейти на УСН возможно не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН.

Общество

Чистый белок всего за 10 бат

Наткнулись на популярные уличные закуски в Таиланде, которые я сфоткал на рынке на Раваях — жареные насекомые и личинки. Хочется поделиться впечатлениями.

Чистый белок всего за 10 бат
4

👫 Неработающая жена не может получить имущественный вычет вместо мужа

При покупке квартиры можно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 2 млн рублей. Причем такой вычет положен и мужу, и жене по 2 млн рублей каждому.

Учетрасходов на приобретение мусорных контейнеров п ри УСН

Добрый день! Подскажите пожалуйста, можно ли учесть расходы на при обретение мусорного контейнера в составе расходов при УСН. ?

Эксперт:

Ирина Лапшина

Ирина Лапшина
Эксперт

Добрый день ! Средства, затраченные на оплату контейнера, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией...

Читать полностью

✅Функция = ВПР по нескольким условиям

Давненько Excel не заходил в гости на «Клерк», согласны? Небось уж и забыли, что такое ВПР. Ну это функция, которая вытаскивает данные по заданному условию. По одному? Пффф. Для нас, для Клерков, это какой-то детский лепет. Сегодня мы будем разговаривать по-взрослому. ВПР по нескольким условиям. Погнали!

✅Функция = ВПР по нескольким условиям
Бухгалтеры

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум

Приближается день святого Валентина — самым романтический праздник в году. Самое время дарить и получать подарки. Составляем список оригинальных подарков на 14 февраля, которые действительно порадуют. Но мы-то знаем, что лучший подарок — это знание. Поэтому от «Клерка» подписка Клерк.Премиум самому влюбленному и креативному.

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум
Общество

😶 Новый закон о русском языке может сократить рекламные возможности бизнеса

Законопроект предлагает ограничить использование иностранных слов (англицизмов и т. п.) в публичном пространстве, в том числе в рекламе, на этикетках и вывесках, в СМИ, названиях жилых комплексов, поселков (кварталов, микрорайонов).

Трудовое право

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса

Трудовое законодательство регулярно подвергается изменениям — 2025 год не исключение. Рассказываем, к чему нужно готовиться работодателям, чтобы не столкнуться с негативными для бизнеса последствиями.

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса
Валюта

💵 Доллар упал ниже 90 рублей

После разговора президента США с Владимиром Путиным рубль начал укреплять свои позиции.

Использовать ЕНС для обналичивания и увода денег из-под 115-ФЗ не получится

ФНС отказалась возвращать на расчетный счет индивидуального предпринимателя сумму переплаты, образовавшуюся на ЕНС. Предпринимателю это не понравилось и он пошел в суд отбивать свои кровные 1.9 млн. руб.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость

Так называемый «бумажный» НДС — схема для получения вычета по налогу на добавленную стоимость с помощью фиктивных документов — занял заслуженное место в Уголовном кодексе. С декабря 2024 года в него введена статья, предусматривающая ответственность за представление подложных счетов-фактур и деклараций.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость
НДФЛ

В ЕНП-уведомлении на НДФЛ с зарплаты может быть 7 разных КБК: перечень

С 2025 года для НДФЛ с зарплаты действует пятиступенчатая шкала, а для НДФЛ с районных коэффициентов (РК) – двухступенчатая.

2
Инвестиции

21,75% на облигациях МТС

Российский гигант телекоммуникационного сектора продолжает пылесосить деньги на рынке. Куда же сейчас выгоднее инвестировать — в облигации или в акции МТС?

Мошенникам будет сложнее отобрать квартиру: операции с недвижимостью проверят по биометрии

Чтобы усилить безопасность сделок с недвижимостью, власти будут проверять биометрические данные собственников.

Саморазвитие

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Половина школьников 7–9 лет и более 60% старшеклассников имеют хронические болезни: нервной системы, глаз,  мочеполовой системы, органов пищеварения. Не более 15% детей можно признать здоровыми! Свыше 35% детей страдают от аллергий. 

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Просрочка по кредитам выросла в полтора раза

Банки стали тщательно оценивать заемщиков, чтобы предотвратить возможные просрочки. Самая сложная ситуация у тех, кто взял кредит, но не смог его рефинансировать из-за высоких ставок.

Какие ошибки делают бухгалтеры при работе по новым правилам и как их избежать

Бухгалтеры работают по новым правилам с января 2025 года, но даже те, кто заранее готовился к реформе, все равно часто совершают одни и те же ошибки. Чтобы вы избежали подобных неприятностей, мы сделали подборку разборов, вебинаров и курсов по всем изменениям налоговой реформы, которые уже вступили в силу.

Интересные материалы

Пособие по безработице выросло до 15 тыс. рублей

С 1 февраля 2025 года для пособия по безработице установлен коэффициент индексации 1,095.