Как электронные деньги используют для оптимизации налогов

Виртуальный характер электронных денег затрудняет налоговикам контроль операций с их использованием. На практике это применяется компаниями для выплаты неофициальной зарплаты или вывода средств на учредителей без уплаты налогов следующим образом.

Описание схемы. Виртуальный характер электронных денег затрудняет налоговикам контроль операций с их использованием. На практике это применяется компаниями для выплаты неофициальной зарплаты или вывода средств на учредителей без уплаты налогов следующим образом.

Компания заводит электронный кошелек, приобретает карты оплаты или перечисляет деньги непосредственно на счет платежной системы. Далее с этого кошелька она переводит деньги на электронные кошельки сотрудников или владельцев бизнеса, которые зарегистрированы на чужие имена и вход на которые производится со сторонних IP-адресов. При этом выплаты не отражаются в учете, а деньги по-прежнему числятся на балансе компании.

При выплате вознаграждений сотрудникам налоговая экономия достигается за счет неуплаты ЕСН (с 2010 года – страховых взносов) с сумм, которые являются частью зарплаты. Несмотря на то что эти выплаты не признаются в составе расходов, компания остается в плюсе из-за разницы ставок по налогу на прибыль и ЕСН (страховыми взносами). При перечислении денег на электронный кошелек владельца бизнеса экономится НДФЛ.

Физлица, получившие деньги на электронные счета, производят покупки через интернет или обналичивают их.

Комментарий «ПНП». Работающие в России платежные системы по-разному трактуют суть выпускаемых ими электронных денег. Одни работают с организациями по агентской схеме в качестве посредников – в этом случае поступившие в платежную систему деньги признаются авансом по агентскому договору. Другие никаким особенным образом не оформляют отношения с пользователями, при этом карты оплаты таких платежных систем приходится учитывать как денежные документы.

Даже если налоговая проверка выявит отсутствие электронных денег у компании, доначисление налогов ей не грозит, ведь в налоговые расходы эти суммы не попали.

Также сложно предъявить компании претензии по ЕСН, если налоговики установят, что с корпоративного кошелька производились неучтенные выплаты в пользу физлиц. Во-первых, эти выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль, следовательно, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Во-вторых, проверяющим еще нужно будет доказать, что спорные выплаты являются дополнительной зарплатой работников. Если их электронные кошельки открыты на чужие имена, то сделать это практически невозможно.

С 2010 года на выплаты в пользу работников, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, будут начисляться страховые взносы (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ). Однако у инспекторов фондов соцстраха не будет права проверять, что за денежные документы хранятся в организации или какие компании являются ее дебиторами. А без такой проверки нет никакого повода запрашивать сведения от организатора платежной системы.

На практике некоторым компаниям даже удается учитывать несуществующие электронные деньги в расходах. Это делается по итогам налоговой проверки, когда инспекторы выявляют отсутствие денег в электронном кошельке. Компания пишет заявление в милицию о хищении денежных средств и после разбирательства, не выявившего виновников пропажи денег, списывает эти суммы в расходы на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Ведь к кошельку могли просто подобрать пароль.

Другой вариант – если электронные деньги учитываются как дебиторская задолженность платежной системы: по истечении срока исковой давности эту сумму можно списать в качестве безнадежного долга. С организатором платежной системы проводят сверку расчетов, которая, естественно, не выявляет долга перед компанией, после чего долг списывают в расходы на основании подпунк-та 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Заметим, что, несмотря на трудности с доказательствами схемы, фактически такие действия компаний являются даже не оптимизацией, а именно уходом от налогов. Так что назвать схему безопасной никак нельзя.

 

Статья напечатана в журнале "Практическое налоговое планирование" № 10, октябрь 2009

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 500 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 900 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Комментарии

1
  • MTs
    "Компания заводит электронный кошелек, приобретает карты оплаты или перечисляет деньги непосредственно на счет платежной системы."
    А откуда берутся средства для этого?
    "Даже если налоговая проверка выявит отсутствие электронных денег у компании, доначисление налогов ей не грозит, ведь в налоговые расходы эти суммы не попали."
    Странная экономия...


Похожие материалы

В сервис кадрового ЭДО на «Работе России» добавят систему защиты от нарушений и ошибок

В рамках нацпроекта «Кадры» Роструд разработает систему, которая поможет работодателям избежать нарушений в сфере трудовых отношений.

Кадры

До 2030 года в РФ нужно заместить больше 10 млн рабочих мест

Чтобы заменить сотрудников, которые уйдут на пенсию, нужно 10,1 млн новых работников.

НДС

Арбитражный суд поддержал налогоплательщика и ограничил налоговый контроль

Налоговые органы не вправе дублировать проверки по уже изученным данным, если новые нарушения не доказаны.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Налог на прибыль

В РСПП просят отменить ограничение на перенос убытков прошлых лет

Чтобы снизить нагрузку по налогу на прибыль, предприниматели хотят снять ограничение в 50% по учету убытков прошлых лет.

Зарплата

Если зарплата на испытательном сроке меньше чем в трудовом договоре. Минтруд ответил, можно ли так

Работодателям запрещено снижать уровень оплаты труда в этот период, даже если работник только проходит проверку-испытание на соответствие должности.

Законопроекты

Депутаты хотят конфисковать имущество родственников коррупционеров

Родственники чиновников могут остаться без имущества, если коррупционер откажется сотрудничать со следствием и принимал участие в преступной группировке.

Гражданин РФ, являясь ИП УСН Доходы, более полугода проживает за пределами РФ

Существуют ли лимиты по доходам ИП УСН Доходы для нерезидентов, после которых повышается налоговая ставка?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Для УСН нет разделения на резидентов и нерезидентов. Этот термин используется только в главе по НДФЛ.
Так что ставки обычные

Изменились контрольные соотношения для ЕНП-уведомлений. ⚡«Ночной бухгалтер» № 1873

Из-за появления новой шкалы по НДФЛ, точнее новых КБК, налоговики изменили контрольные соотношения для уведомлений. Пока изменения в Приказ ФНС не внесены, нужно применять обновленные КС из письма.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Майнинг

Отчет о майнинге цифровой валюты можно подать только одним способом

ФНС спросили, можно ли подать отчет о полученной цифровой валюте через личный кабинет налогоплательщика.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: в декрет разрешат уйти на любом сроке беременности, Николаев подает в суд за фразу «Выпьем за любовь», заемщики чаще уходят на кредитные каникулы

Подготовили обзор главных событий дня — 18 февраля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?

Куда сходить и что посмотреть в Москве 13 — 16 марта, после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025». Собрали для вас культурно-просветительские идеи, а еще предлагаем эксклюзивную вечеринку в кругу редакции. Покупайте билет и забирайте идеи в закладки. Классных мест осталось уже немного.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?
16
Обучение для бухгалтеров

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах

В 2025 году упрощенцы стали плательщиками НДС, теперь они рассчитывают налог, заполняют новые декларации по УСН и НДС — все это нужно учитывать бухгалтерам, которые работают с селлерами на УСН. О том, как проходить налоговые проверки, избежать обвинений в дроблении и правильно вести учет расчетов для продавцов с пониженными ставками, расскажем на курсах.

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах
Новости ФНС

📧 Налоговики высылают работодателям сведения о налоговых долгах сотрудников

Региональное УФНС уведомляет работодателей о налоговых задолженностях их сотрудников, стимулируя тем самым должников к погашению долгов.

НДС на УСН

При НДС-льготе по статье 149 НК на УСН все-таки нужна декларация НДС

Если доход организации на УСН за 2024 год превысил 60 млн рублей, она должна платить НДС. Но если услуги – необлагаемые по статье 149 НК, то НДС не будет.

5
Уведомления о КИК

Отчитаться о зарубежных активах нужно до 30 апреля 2025

Физическим лицам, владеющим долей в иностранных компаниях, необходимо до 30 апреля 2025 года включительно подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Даже нулевая прибыль или отсутствие операций не освобождают от обязанности отчитаться — нарушение грозит штрафами до 500 тысяч рублей.

Цифровой рубль

💰 В 2025 году можно заработать в сфере децентрализованных финансов. Финтех-эксперт объяснил как

С внедрением цифрового рубля может стать популярным направление децентрализованных финансов или DeFi. О том, что это такое и как можно заработать на этих процессах, рассказал эксперт Роман Тихонов.

Госзакупки

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Работая с государственными (муниципальными) заказчиками, недостаточно лишь выполнить госзаказ, необходимо еще и обеспечить правильный бухгалтерский и налоговый учет при работе с госконтрактами, а при выполнении гособоронзаказа еще и составлять специальную отчетность.

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Необычная вакансия для бухгалтера: Банк Точка ищет автора — эксперта в бухгалтерии

Бухгалтер — профессия очень многогранная, можно не только вести учет, но и помогать в нем разобраться коллегам. Создавайте собственные курсы, ведите блог или станьте автором экспертных статей. Последних, кстати, как раз ищет Банк Точка. Экспертам предлагают рассказывать о налогах простым и понятным языком.

Воинский учет

Если сотрудник во время отпуска проходил медкомиссию в военкомате, отдых продлевается

Ситуация: во время отпуска работника вызвали повесткой в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета. На это ушло 3 дня.

НДФЛ

🙏 РСПП просит индексировать шкалу НДФЛ и ввести семейное налогообложение. Шансы оценивает налоговый юрист

Чтобы налоговая нагрузка не росла из-за инфляции, в РСПП предложили индексировать лимиты по доходам для НДФЛ на индекс-дефлятор, который зависит от роста цен.

Интересные материалы

Финансовый анализ

Эффективность бизнес-проекта можно рассчитать по трем показателям

Чтобы лучше управлять бизнесом, находить точки роста и увеличить чистую прибыль, стоит составить финансовую модель, в которой отразятся все показатели компании.