Выполняя работы по ремонту, «вмененщик» может избежать дополнительных налогов

Если стоимость запчастей, используемых для ремонта, в документах выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность, по мнению Минфина России, следует признать розничной торговлей (письмо от 05.08.09 № 03-11-09/272). ? исчислить с нее соответствующие налоги либо по общей системе, либо по «вмененке».

Позицию чиновников можно оспорить. Высший арбитражный суд в определении от 17.08.09 № ВАС-10011/09 указал, что запчасти, выделенные отдельной строкой, относятся к деятельности по ремонту. Такое оформление предусмотрено пунктом 15 Правил оказания услуг по ремонту автотранспорта, одобренных Правительством РФ от 11.04.01 № 290. Поэтому ни о какой розничной торговле речи не идет.

Заметим, суд не рассматривал вопрос о наценке, поэтому формально такие аргументы применимы и для ситуаций, когда она установлена (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.05 № Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Но все же безопаснее всю наценку включать в стоимость ремонтных работ. В этом случае у налоговиков вряд ли возникнут претензии.

Идеей поделился Никита Кочетков,
генеральный директор авторемонтного предприятия

Оценка безопасности идеи

Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России:

«В целом, я согласен с идеей. Исходя из позиции ВАС, вся стоимость запчастей должна учитываться в стоимости работ по ремонту, но стоимость запчастей должна выделяться отдельной строкой «в том числе». При этом естественно, что наценку можно компенсировать в стоимости каких-либо работ»

Инесса Силюк, партнер ООО «Консорс»:

«Передача использованных при ремонте запчастей заказчику, независимо от того, выделены ли они отдельной строкой в заказе-наряде, не является розничной торговлей. Что и подтвердил ВАС РФ. Но не исключено, что инспекторы и после этого решения будут отстаивать свою точку зрения»

Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «Н?СА»:

«Реализация запчастей при выполнении ремонтных работ отсутствует, если наценка заложена непосредственно в стоимости самой работе. Но спорные материалы обязательно должны быть использованы в ремонте. В противном случае, доначисление налогов будет правомерным»

Статья напечатана в журнале "Практическое налоговое планирование" № 11, ноябрь 2009