В отчетном периоде, в котором расходы стали укладываться в норматив по налогу на прибыль, НДС принимать к вычету теперь неопасно.
Документ: Письмо Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285.
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда расходы органинизации в одном отчетном периоде превысили норматив по налогу на прибыль. А позже в норматив уложились. В этом случае, как следует из свежего разъяснения Минфина России, всю сумму «входного» НДС компания может предъявить к вычету из бюджета.
Важная деталь
Чиновники перестали запрещать принимать к вычету НДС по нормируемым расходам по мере их списания при расчете прибыли.
Раньше сотрудники Минфина России придерживались иной точки зрения. В письме от 11 ноября 2004 г. № 03-04-11/201 чиновники разъяснили, что перенести вычет НДС на следующие отчетные периоды по налогу на прибыль нельзя. Раз налог не был полностью принят к вычету сразу (так как расходы не уложились в норматив), то потом пересчитывать его сумму нельзя.
Как справедливо заметили чиновники в новом письме, норматив по налогу на прибыль, от которого зависит вычет НДС, в течение года меняется (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А значит, сумма вычета также может быть пересмотрена. Причем пересчитывать НДС за прошлые налоговые периоды (а также подавать уточненные декларации) не придется. Принимать налог к вычету можно по мере того, как остаток расходов будет признаваться при расчете прибыли.
Однако есть спорный вопрос, по которому сотрудники Минфина России свое мнение не изменили. Чиновники убеждены, что принимать к вычету НДС в пределах норм следует по всем расходам без исключения, которые лимитируются при расчете прибыли. Несмотря на то, что из буквального прочтения пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ можно сделать следующий вывод: придерживаться норм надо только исчисляя вычет по представительским расходам.
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 23, 2009
Начать дискуссию