Оплата работ или услуг товарами позволяет сэкономить на НДС

Если компания оплачивает работы или услуги товаром, эта операция не признается для целей налогообложения его реализацией. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 20.08.09 № А57-20914/2008. Это можно использовать для оптимизации НДС.

В деле, рассмотренном судьями, речь шла об оплате услуг аренды товарами. Суд пришел к выводу, что поскольку оплата арендной платы деньгами не образует объекта обложения НДС, то и при оплате натуральными продуктами он также не возникает. Натуральные продукты при этом являются средством платежа.

Судьи умолчали о том, что делать с суммами входного НДС по этим товарам. На наш взгляд, их восстанавливать не нужно, поскольку они использованы для покупки работ или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности. Но даже если эти суммы придется восстановить на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, то компания все равно получит налоговую выгоду, не платя НДС с наценки.

Без сомнения, этот способ несет в себе высокий риск, поскольку право собственности на товар переходит от одной компании к другой. Такая операция, согласно статье 39 НК РФ, является реализацией. Но наличие положительного судебного решения все же дает шанс на выигрыш.

Идеей поделилась Светлана Темникова,
налоговый консультант

оценка безопасности идеи

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Минфина России:

«Очень рискованно. Переход права собственности на товар признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Кроме того, при продаже товаров база по НДС определяется исходя из всех доходов продавца, связанных с расчетами по оплате и полученных как в денежной, так и в натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ)»

Илья Дикарев, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы:

«На мой взгляд, такой способ допустимо использовать разово. Если эту модель применять постоянно, боюсь, что суд расценить такую ситуации как намеренные действия с целью получения необоснованной налоговой выгоды».

Елена Кондробаева, главный бухгалтер ООО «БГС Смарткард Системс»:

«Слишком опасно. При оплате услуг аренды в неденежной форме возникает переход права собственности на передаваемый товар, что является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это автоматически ведет к возникновению объекта обложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)».

Статья напечатана в журнале "Практическое налоговое планирование" № 1, январь 2010 г.