Налоги, взносы, пошлины

Как годовые премии влияют на взносы и налог на прибыль

По мнению чиновников из ПФР и ФСС, взносами облагаются все премии в пользу сотрудников, независимо от того, носят они производственный характер, прописаны в трудовом договоре или нет. Мол, взносы не надо платить только с тех выплат, которые прямо названы в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ как необлагаемые.

Включать ли премии по итогам работы за год в базу для расчета новых страховых взносов?

По мнению чиновников из ПФР и ФСС, взносами облагаются все премии в пользу сотрудников, независимо от того, носят они производственный характер, прописаны в трудовом договоре или нет. Мол, взносы не надо платить только с тех выплат, которые прямо названы в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ как необлагаемые.

Мы согласны, что производственный характер премии не важен для страховых взносов. Но позиция чиновников о том, что взносы начисляют и на выплаты, не предусмотренные трудовыми договорами, спорная. Ведь статья 7 закона № 212-ФЗ прямо признает облагаемыми только выплаты, начисленные на основании трудовых договоров. Но если компания не готова к спорам с проверяющими из фондов, проще придать годовой премии производственный характер, прописать ее в трудовом договоре и включить в расходы по налогу на прибыль.

Годовые премии компания выплачивает за счет чистой прибыли, и они напрямую зависят от результатов деятельности по итогам года. Можно ли включить такую премию в расходы по налогу на прибыль?

Это спорный вопрос. Многие суды признают, что бонусы, выплачиваемые за счет чистой прибыли, пусть даже и за производственные результаты, в расходы не включаются (п. 1, 22 ст. 270 НК РФ, постановления Президиума ВАС РФ от 20.03.07 № 13342/06, федеральных арбитражных судов Московского округа от 07.04.09 № КА-А40/2620-09, Поволжского округа от 23.06.09 № А65-24482/2007).

Вместе с тем есть решения, в которых судьи, наоборот, подтверждали, что премии стимулирующего характера за счет чистой прибыли все равно можно учитывать в расходах по налогу на прибыль (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 23.06.06 № А43-12743/2005-34-453, Уральского округа от 26.08.08 № Ф09-5249/08-С2). Для этого важно доказать, что премия носит производственный характер. Проще всего это сделать, если она выплачена не в фиксированном размере всем, а зависит от показателей работы сотрудников в течение года и фактически отработанного времени. И конечно, порядок, а также условия выплаты годовых премий должны быть предусмотрены в трудовых и (или) коллективном договорах или в локальных актах компании, на которые есть ссылки в трудовых контрактах.

Премия за 2009 год будет выплачена в феврале. В каком периоде включить ее в расходы по налогу на прибыль: в 2009 году, по итогам которого она начислена, или по факту в феврале 2010 года?

Годовая премия, как и другие виды выплат в пользу работников, отражают в расходах того отчетного (налогового) периода, в котором она начислена. Это следует из пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса. То есть период, за который начислена премия, как, впрочем, и дата ее фактической выплаты для целей исчисления налога на прибыль значения не имеют (письмо Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/1/300). Таким образом, если премия будет начислена в феврале, то и включить ее необходимо в расходы текущего года. А вот годовая премия, начисленная 31 декабря, пусть даже и выплаченная уже в этом году, относится к затратам 2009 года.

В Положении о премировании предусмотрено, что премия по итогам работы за год выплачивается в том числе и уволившимся сотрудникам за период их фактической работы в компании. Можно ли включить такие выплаты в расходы?

Да, премии, выплаченные уволившимся сотрудникам, можно признать в налоговом учете. Ведь начислены они за период, когда между этим работником и работодателем существовали трудовые отношения. Кроме того, компания обязана выплатить премию в соответствии с условиями внутреннего локального акта. Чиновники против возможности учета таких бонусов также не возражают (письмо Минфина России от 25.10.05 № 03-03-04/1/294).

Статья напечатана в газете "УНП" № 3, 2010

 

69%

Старт обучения 15 марта 2025

Учет НДС — 2025

Разберитесь во всех изменениях в НДС 2025 года. Научитесь работать с НДС в любых ситуациях. Удостоверение о повышении квалификации на 120 ак.ч.

Записаться

Начать дискуссию


Похожие материалы

Новые модели в реестре ККТ

В реестр контрольно-кассовой техники добавлены две новые модели кассовых аппаратов.

Пройти проверку по ЕГРЮЛ станет проще

ФНС упрощает процедуру проверки информации, которая вносится в Единый государственный реестр юридических лиц.

Российский IT-дайджест: 10–16 марта 2025

Запускаем еженедельный обзор новостей российских ИТ-компаний, чтобы следить за главным на отечественном рынке технологий.

2

Курсы повышения
квалификации

23
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Авито Услуги»: Налоговые консультанты — в тренде

По данным «Авито Услуги», спрос на налоговых консультантов для бизнеса в России с начала года вырос почти на треть.

👌 Минфин рассказал, почему повышение госпошлин это полезно

Реформа государственной пошлины, запущенная в 2024 году, сместила акцент с «выгодности» судебных разбирательств на компенсацию бюджетных расходов.

Для уменьшения ПСН на взносы ИП может подавать сколько угодно уведомлений

ИП может уменьшить патент на фиксированный взнос и на взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее. Причем теперь независимо от их уплаты.

Наталья

Декларация по налогу на имущество(УСН)

Добрый день, квартира в Москве в ООО на УСН, состоит на кадастровом учете, в реестре не нашли. ИФНС требует сдать декларацию по налогу на имущество. Законно...

Читать полностью

Эксперты:

Надежда Камышева и еще 1

Надежда Камышева
Эксперт

Если у вашей организации есть в собственности жилые помещения, то они облагаются налогом от кадастровой стоимости, а значит организация на УСН...

Читать полностью

😥 В ближайшие семь лет 4-дневную рабочую неделю не введут

Об этом заявила член комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Светлана Бессараб.

Госзакупки

Минфин разработал законопроект о регулировании малых закупок

Документ направлен на унификацию проведения малых закупок и устанавливает единый порядок их проведения.

Быстрее и проще разблокировать счет через специальный сервис ФНС

Граждане и бизнес могут восстановить доступ к заблокированным счетам только после полного погашения налоговой задолженности. Для этого необходимо воспользоваться электронными сервисами ФНС.

Научим вести кадровый учет и считать зарплату по правилам 2025 г. в 1С:ЗУП

Мы записали новый прикладной курс повышения квалификации «Зарплата, кадры и воинский учет в 1С: ЗУП». Вы научитесь настраивать ПО и выполнять все операции по кадровому и воинскому учету, расчету налогов и подготовке отчетности в последней версии 1С:ЗУП. После обучения вы сможете использовать новые функции программы и с легкостью решать в ней любые задачи.

Научим вести кадровый учет и считать зарплату по правилам 2025 г. в 1С:ЗУП

👨‍🦯Налоговики объяснили, что делать с НДФЛ, больничным и районным коэффициентом, а Егоров сегодня засветился на костылях. «Ночной бухгалтер» № 1893

Бухгалтеры бурно обсуждают новость дня — глава налоговой службы появился на съезде РСПП на костылях и с иронией прокомментировал это событие.

Иллюстрация: Вера Ревина /Клерк.ру

🏢 Готовится закон против подделки протоколов собраний собственников квартир

В Госдуме идет работа над законопроектом, который направлен на борьбу с подделкой протоколов собраний собственников помещений многоквартирных домов (МКД).

Установлен срок подачи заявления на индексацию присужденных сумм

18 марта Госдума приняла во втором и третьем чтениях правительственный законопроект об индексации присужденных денежных сумм.

НДС

Налоговики предостерегли от незаконных схем снижения НДС и покупки «бумажного НДС»

С приближением сроков подачи налоговых деклараций по НДС ведомство делает акцент на достоверности представляемых данных.

Общество

10 лучших городов для жизни в мире

В прошлом году рейтинг лучших стран мира возглавила Швейцария, а Вена и Валенсия признаны наиболее комфортными городами для жизни. По критерию баланса между работой и отдыхом первенство держат города Финляндии, Швеции, Чехии и Дании. Столица и курортные локации Испании признаны лучшим направлением для цифровых кочевников, а Сингапур — для развития бизнеса.

10 лучших городов для жизни в мире
ФСБУ Запасы

НКО не обязаны всегда применять стандарт учета запасов

Некоммерческие организации могут не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», если ресурсы используются для управленческих нужд.

Как вести учет туристического налога в 2025 году на примере из 1С

С 01.01.2025 в НК появилась новая глава 33.1 «Туристический налог». Разберем в статье, кто его платит, в каком размере и в какие сроки, отчетность по налогу (форма и сроки предоставления), какими проводками отражается в 1С.

Как вести учет туристического налога в 2025 году на примере из 1С

Президент поручил правительству подготовить правила возвращения иностранных компаний в РФ

Некоторые иностранные компании собираются вернуться в РФ.

Путин: 28 595 санкций было введено против России

18 марта Владимир Путин принял участие в работе ежегодного съезда Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП).

Интересные материалы

В банковских приложениях появится функционал для блокировки переводов мошенникам

С октября 2025 года клиенты крупных банков смогут оперативно сообщать о мошеннических переводах через мобильные приложения. Новый функционал позволит не только заблокировать подозрительную операцию, но и автоматически получить электронную справку для обращения в полицию.