Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха» Налог на доходы физических лиц затрагивает сразу несколько лиц. Если, например, налог на добавленную стоимость касается только организаций и индивидуальных предпринимателей, то НДФЛ волнует также и граждан, которые не являются предпринимателями. Судя по задаваемым вопросам, при исчислении налога людей больше всего волнует порядок получения вычетов. По многочисленным просьбам трудящихся статья будет посвящена именно этому.
Имущественный вычет при продаже
Прежде всего, необходимо обратить внимание, что с 1 января 2010 года вступили в силу изменения в части предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.
До 2010 года налогоплательщики имели право на получение имущественного вычета при получении доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере не более 125 000 рублей. С 2010 года размер такого вычета увеличен до 250 000 рублей (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ). Отметим, что вычет в размере 250 000 рублей можно получить и за имущество, проданное в 2009 году (п.4 ст.5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
Налогоплательщик вправе вместо использования указанного вычета, который ограничивается суммой в 250 000 рублей, уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечение этих доходов (п.1 ст.220 НК РФ).
Например, гражданин в январе 2010 года приобрел автомобиль стоимостью 580 000 рублей, а в сентябре 2010 года решил его продать за 500 000 рублей. Соответственно, ему необходимо будет уплатить НДФЛ с полученного дохода. А этот доход составит 250 000 тысяч рублей (500 000 р. «стоимость продаваемого автомобиля» – 250 000 «максимальный имущественный вычет»). Такая ситуация невыгодна. Гражданин и так теряет при продаже 80 000 рублей вследствие эксплуатации автомобиля в течение 7 месяцев, так еще необходимо заплатить налог с денег, полученных при продаже машины.
Однако такая ситуация справедлива, если у налогоплательщика нет никаких документов, подтверждающих покупку автомобиля по цене 580 000 рублей. Если такие документы есть, то уплачивать НДФЛ вообще не придется, поскольку доход, полученный при продаже автомобиля, будет меньше расходов на его приобретение (500 000 р. – 580 000 р. = - 80 000 р.).
Обратите внимание, что при продаже имущественных прав, например, доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве имущественный вычет не предоставляется. Связано это с тем, что «имущество» и «имущественные права» не одно и то же (п.2 ст.38 НК РФ).
Комментарии
2При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, с 1 января 2010 г. имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно. Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены п. 6 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона N 368-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).