Материал предоставлен Центром структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH
Кому надо знать: бухгалтеру, юристу.
С 01 января 2010 г. вступила в действие новая редакция подпункта 1 п.1 ст.212 НК РФ, устанавливающая обязанность налогоплательщика-физического лица подтверждать право на освобождение от налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займами (кредитами), выданными на строительство или приобретение жилого дома (квартиры).
Напомним, что доход в виде материальной выгоды не облагается НДФЛ в том случае, если у налогоплательщика имеется право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
Ранее освобождение от налогообложения происходило автоматически: достаточно было представить займодавцу документы, подтверждающие приобретение жилья, для покупки которого выдавался займ.
Однако сейчас правила изменились, и налогоплательщик обязан подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета специальным образом, а именно в порядке, предусмотренном п.3 ст.220 НК РФ.
Данная правовая норма касается получения налогоплательщиком в налоговом органе уведомления по утвержденной форме, которое и должно, по замыслу законодателя, являться единственным легитимным потверждением права на пользование налоговой льготой.
Казалось бы, в теории все понятно: налогоплательщик обращается в ИФНС, та выдает ему уведомление, которое работник передает налоговому агенту как основание для освобождения от налогообложения материальной выгоды в виде экономии на процентах.
Однако практика, как известно, часто выбирает свой путь.
Так, у одного из сотрудников нашей компании имеется непогашенный беспроцентный целевой займ, выданный на приобретение жилья. Ранее налоговый агент-займодавец не облагал доходы данного физического лица, поскольку в его распоряжении имелись копии правоустанавливающие документов, подтверждающих целевое использование займа.
Однако у работодателя в начале 2010 г. началась выездная налоговая проверка, в ходе которой инспекторы затребовали документальное подтверждение наличия у работников, которым предоставлены беспроцентные целевые займы, права на имущественный налоговый вычет.
Что интересно, аргументы налогоплательщика-работника о том, что в данном случае такое требование неправомерно, поскольку новая редакция подп.1 п.1 ст.212 НК РФ действует только с 2010 г., а проверка проводится в отношении 2007-2009 гг., действия на возымела. Более того, бухгалтерия предприятия, не желая ссориться с ИФНС, также встала на сторону проверяющих.
Нашему сотруднику ничего не оставалось, как обратиться в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить уведомление о наличии права на имущественный налоговый вычет.
А теперь внимание! Полагаете, что гражданин получил такое уведомление? Ничего подобного!
Проконсультировавшись с Управлением ФНС по Свердловской области, руководитель отдела камеральных проверок попросила нашего сотрудника оформить запрос в свободной форме, на освновании которого, в свою очередь, подготовила справку о том, в какой сумме имущественный вычет был использован в предыдущие налоговые периоды, и в какой сумме он перешел на 2010 год.
Конечно, в данном случае для налогоплательщика все закончилось благополучно, и проверяющие приняли такую справку в свободной форме в качестве подтверждения права на налоговую льготу.
Однако нельзя исключить ситуации, когда в ходе налоговой проверки будут истребоваться имеенно уведомления, а работники будут получать отказы от выдачи такого уведомления и будут вынуждены необоснованно платить НДФЛ.
Начать дискуссию