Сдаем отчетность, наслаждаясь весной

Источник: ГК "Гэндальф"

По принятому во всем мире и в нашей стране 14 февраля 1918 году григорианскому  календарю  «нового стиля», за окном у нас второй месяц весны. А у многих представителей доблестной профессии  «Бухгалтер» - по «налоговому» календарю уже второй месяц сдачи отчетности. Для того, чтобы наши уважаемые бухгалтеры могли, все-таки, сполна наслаждаться этим временем года и позволить себе небольшие прогулки в будний день и отдых на природе в выходные, предназначается эта публикация. Цель ее - помочь Вам сократить время на поиск нужной информации в Интернете, электронных базах данных по законодательству, дозвонах в налоговую инспекцию и потратить высвобожденные часы на приятный и полезный весенний отдых.

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ «1С»

Итак, мы упомянули о налоговом календаре. Это обычный, хорошо известный нам календарь, в котором обозначены сроки сдачи регламентированной отчетности с конкретикой по формам. Разработчики программ семейства «1С:Предприятия», в которых присутствует компонента «Бухгалтерский учет», позаботились о своих пользователях и включили в состав конфигураций возможность прямо из программы получать сведения налогового календаря.

Сводные сведения налогового календаря приведены в таблице 1.

Таблица 1.

ИЗМЕНЕНИЯ I КВАРТАЛА

При составлении отчетности за 1-й квартал 2010 г. необходимо обратить внимание на следующие изменения в отчетности:

• Для страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых с 1 января 2010 г., в соответствии с Законом № 212-ФЗ, установлена собственная отчетность.
• Введена новая форма отчетности по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ (на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
• Налоговую декларацию по Налогу на добавленную стоимость необходимо представлять по новой форме.
• В налоговой декларации по Налогу на прибыль организаций в новой редакции представляются Приложения № 1, № 2, № 3 и № 5 к Листу 02, а также Лист 03.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Порядок представления отчетности по страховым взносам в ПФР, ФОМС установлен п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Расчет представляется в территориальный орган ПФР по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Федеральным органом, который осуществляет указанные функции, в настоящее время является Министерство здравоохранения и социального развития Российской и Федерации (далее - Минздравсоцразвития России).

Отчетная форма, предусмотренная п. 1. ч. 9 ст. 15 Закона 212-ФЗ, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н. Приказ вступил в силу с 1 января 2010, начиная с представления расчета по форме «РСВ-1 ПФР» за 1-й квартал 2010 - первый отчетный период по страховым взносам.

Порядок заполнения и представления формы РСВ-1 ПФР

• По страховым взносам установлено не три, а четыре отчетных периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
• По страховым взносам не предусмотрено представление декларации. По окончании календарного года не позднее 1 февраля плательщики представляют отчетность по взносам также по форме «РСВ-1 ПФР», но за отчетный период «календарный год».
• Отчет по форме «РСВ-1 ПФР» представляется не в налоговый орган, а в территориальный орган ПФР, в котором плательщик зарегистрирован в качестве страхователя.
• Скорее всего, от Минздравсоцразвития России не следует ожидать утвержденного (регламентированного) Порядка заполнения формы «РСВ-1 ПФР», поскольку, в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, полномочия федерального органа ограничены только утверждением формы расчета.

Косвенно этот вывод подтверждается тем, что  плательщикам уже предложено для заполнения формы руководствоваться Порядком, который разработан ПФР.

Порядок опубликован на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям» и имеет статус «рекомендуемого», т. е. не обязательного к исполнению. Тем не менее,  рекомендации  плательщикам страховых взносов -  руководствоваться именно этим Порядком, а его неправовой характер использовать в качестве аргумента, в случае возникновения разногласий с ПФР по отражению в форме отдельных показателей расчета.

Мы не будем в данной статье полностью воспроизводить Порядок заполнения формы «РСВ-1», остановимся лишь на основных моментах содержания.

Состав Расчета

• Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
• Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов»;
• Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников»;
• Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа»;
• Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года».

Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполняются всеми плательщиками.
Раздел 3 и Раздел 4 заполняются и представляются плательщиками, применяющими пониженные
тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников, в соответствии с ч. 2 ст. 57 и ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Раздел 5 заполняется и представляется при наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно.

ОТЧЕТНОСТЬ В ФСС ЗА I КВАРТАЛ 2010 ГОДА НУЖНО СДАТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ 4-ФСС РФ.

Отчетная форма, предусмотренная п. 2. ч. 9 ст.15 Закона  212-ФЗ, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 6.11.2009 № 871н и по той же причине, что и в случае со страховыми взносами на ОПС и ОМС, не следует ждать от Минздравсоцразвития России утвержденного (регламентированного) Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ.

Косвенно, этот вывод подтверждается тем, что плательщикам уже предложено для заполнения формы руководствоваться Порядком, который разработан ФСС РФ. Порядок не имеет выходных данных, опубликован на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе «2010: переход на уплату страховых взносов» и имеет статус «рекомендуемого», т. е. не обязательного к исполнению». Но, тем не менее, плательщикам страховых взносов лучше руководствоваться именно этим Порядком.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н утверждена новая форма налоговой декларации  по Налогу на добавленную стоимость. В соответствии с п. 3, по новой форме декларацию следовало  составлять, начиная с отчета за 4-й квартал 2009 года.

Несмотря на то, что приказ датируется октябрем, процедуру регистрации в Минюсте он прошел только 24 декабря, а опубликован только 20 января 2010 в Российской газете № 9. Таким образом, по состоянию на 20 января 2010 г. (крайний срок представления декларации на 4-й квартал 2009) документ фактически имел статус «не вступившего в силу».

Сложившуюся ситуацию с новой формой разъяснили сначала Минфин России (в письме от 13.01.2010 № 03-07-15/01), а затем и ФНС России (в письме от 20.01.2010 № МН-22-3/33@). Оба ведомства фактически признали, что до момента официального опубликования Приказа от 15.10.2009 № 104н налоговые органы были не вправе требовать от налогоплательщика представления декларации по новой форме.

В новой декларации по НДС много технических изменений. Например, отныне на титульном листе не нужно указывать, является ли декларация первичной или корректирующей. Вместо этого проставляют номер корректировки. Кроме того, больше не придется указывать наименование ИФНС. Другие изменения в отчете связаны с поправками в главу 21 НК РФ. Самые важные новшества можно представить в виде таблицы (1). Но хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков прежде всего на то, что:

• На титульном листе надо указывать код, определяющий налоговый период.
• Вычет по бартеру отдельно показывать не нужно.
• В декларации появились специальные строки для «авансового» платежа.
• Налоговые агенты отражают сумму НДС к уплате в разделе 2 по строке 060, а уплаченный НДС, который можно принять к вычету в разделе 3 по строке 210.

(1)

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н в ранее применяемую форму налоговой декларации по Налогу на прибыль внесены изменения: в новой редакции изложены приложения № 1, приложения № 2, приложения № 3 и приложение № 5 к Листу 02, а также Лист 03. В соответствии с п. 3 Приказа, по новой форме декларацию следует составлять, начиная с отчета за налоговый период 2009 года.

Приложение № 1 к листу 02

Как и ранее, в приложении № 1 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Новая редакция Приложения № 1 отличается от прежней следующим:

• Изменен состав показателей внереализационных доходов, которые необходимо справочно приводить «в том числе» к строке 100.
• Из Приложения исключена строка 200, в которой ранее отражалась сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Приложение № 2 к Листу 02

В Приложении № 2 к Листу 02 приводятся данные о расходах текущего отчетного (налогового) периода, связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационных  расходах и убытках, приравниваемых к внереализационным расходам.

• более подробно раскрывать состав косвенных расходов, в частности, отдельно приводить данные о суммах амортизационной премии в размере не более 10% и не более 30% расходов на капитальные вложения;
• указывать метод начисления амортизация по амортизируемому имуществу;
• раскрывать, какая часть суммы начисленной амортизации приходится на нематериальные  активы, в том числе начисленная нелинейным методом;
• при расшифровке внереализационных расходов по строке 204 теперь необходимо показывать также расходы на списание нематериальных активов.

Приложение № 3 к Листу 02

В Приложении № 3 к Листу 02 приводится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.
По сравнению с прежней редакцией, из Приложения № 3 исключены строки 270-290, в которых определялись финансовые результаты от реализации долей, паев, а также строки 300-330, в которых определялись финансовые результаты от приобретения предприятия как имущественного комплекса.

Заполнение Приложения № 5 к Листу 02

Приложение № 5 к Листу 02 заполняют организации, в состав которых входят обособленные подразделения. Это приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и отдельно по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Принадлежность расчета отражается в строке «расчет составлен» с помощью кода:

• 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
• 2 - по обособленному подразделению;
• 3 - по обособленному подразделению, закрытому в текущем налоговом периоде;
• 4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Заполнение Листа 03

• Раздел А. Расчет Налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).
• Раздел Б. Расчет Налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов).
• Раздел В. Реестр-расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов).

По сравнению с ранее применяемой формой декларации на Листе 03 изменения внесены только в Раздел А.

Конечно, в рамках данной статьи невозможно коснуться каждого изменения показателей отчетных форм. Мы постарались сгруппировать основные изменения регламентированной отчетности, но тем не менее, надеемся, что наш скромный труд позволит Вам найти время, чтобы обратить внимание на прекрасное время года – весну. Успешной сдачи отчетности и хорошего солнечного настроения!