Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-05/14
Минфин разъяснил, что при возврате товара (имущества), изначально учтенного по стоимости с налогом, плательщик НДС может принять к вычету входной налог <1>. Ведь возврат товара облагается НДС <2>.
Несостоявшийся покупатель должен выставить своему продавцу счет-фактуру, указав в нем такую же базу по НДС, какая указана в счете-фактуре, полученном ранее от продавца <3>. То есть новую базу (к примеру, стоимость товара с учетом НДС) не надо определять. Одновременно на сумму входного НДС (опять же, по данным счета-фактуры, полученного от продавца) несостоявшийся покупатель заявляет вычет. И в бюджет по итогам этой операции ничего платить не придется.
Чтобы картина была полной, посмотрим, какие же проводки в бухучете надо будет сделать несостоявшемуся покупателю для отражения возврата, к примеру, материалов. То, что входной НДС был включен в стоимость имущества, говорит нам о том, что оно предназначалось для не облагаемых НДС операций. Тогда проводки по возврату материалов будут такие.
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
На дату возврата материалов продавцу |
||
|
Отражена стоимость |
76, субсчет 2 |
10 "Материалы" |
|
Поскольку НДС к вычету ранее не предъявлялся, при возврате |
||
|
Отражена сумма НДС, |
19 "НДС по |
68 "Расчеты по |
|
Принят к вычету НДС по |
68 "Расчеты по |
19 "НДС по |
|
На дату возврата денег продавцом |
||
|
Возвращены продавцом |
51 "Расчетные |
76, субсчет 2 |
-------------------------------
<1> п. 5 ст. 171 НК РФ
<2> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29
<3> Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 15, 2010
Начать дискуссию