При возврате товара можно вычесть входной НДС, даже если вы учли налог в стоимости товара

Минфин разъяснил, что при возврате товара (имущества), изначально учтенного по стоимости с налогом, плательщик НДС может принять к вычету входной налог.

Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-05/14

Минфин разъяснил, что при возврате товара (имущества), изначально учтенного по стоимости с налогом, плательщик НДС может принять к вычету входной налог <1>. Ведь возврат товара облагается НДС <2>.

Несостоявшийся покупатель должен выставить своему продавцу счет-фактуру, указав в нем такую же базу по НДС, какая указана в счете-фактуре, полученном ранее от продавца <3>. То есть новую базу (к примеру, стоимость товара с учетом НДС) не надо определять. Одновременно на сумму входного НДС (опять же, по данным счета-фактуры, полученного от продавца) несостоявшийся покупатель заявляет вычет. И в бюджет по итогам этой операции ничего платить не придется.

Чтобы картина была полной, посмотрим, какие же проводки в бухучете надо будет сделать несостоявшемуся покупателю для отражения возврата, к примеру, материалов. То, что входной НДС был включен в стоимость имущества, говорит нам о том, что оно предназначалось для не облагаемых НДС операций. Тогда проводки по возврату материалов будут такие.

Содержание операции	Дт	Кт
На дату возврата материалов продавцу
Отражена стоимость приобретения материалов, возвращенных продавцу (включающая в себя НДС)	76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	10 "Материалы"
Поскольку НДС к вычету ранее не предъявлялся, при возврате имущества нужно начислить НДС к уплате в бюджет и тут же принять его к вычету. Чтобы данные ваших книг покупок и продаж совпадали с данными, отраженными на счете 19, лучше сделать две зеркальные проводки по начислению НДС и его вычету
Отражена сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет при возврате материалов, ранее учтенных с НДС	19 "НДС по приобретенным ценностям"	68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"
Принят к вычету НДС по возвращенным материалам, ранее учтенным с НДС	68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"	19 "НДС по приобретенным ценностям"
На дату возврата денег продавцом
Возвращены продавцом деньги	51 "Расчетные счета"	76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям"

-------------------------------
<1> п. 5 ст. 171 НК РФ
<2> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29

<3> Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 15, 2010