Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Орехово-Зуево)

Может ли фирма, работая на ОСНО (оптовая торговля, есть ККМ), продавать товары в розницу физлицам, делать на эти продажи фактуры и включать их в книгу продаж? В налоговой нам намекнули на переход на ЕНВД, на раздельный учет.

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
- представительные органы муниципальных районов;
- представительные органы городских округов;
- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении двух видов деятельности, связанных с розничной торговлей.

Основное различие между этими видами деятельности заключается в характеристике объекта организации торговли. Критерием, в частности, является наличие (либо отсутствие) торгового зала.

На систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли:
1) через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
2) через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:
- на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
- в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письма Минфина России от 31.08.2007 N 03-11-04/3/337, от 08.12.2006 N 03-11-04/3/532). По этому вопросу рекомендуем дополнительно ознакомиться с Определением Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 N 69-О.

Для справки

Решением Совета депутатов г. Орехово-Зуево МО от 31.10.2005 N 370/35 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Орехово-Зуево " в отношении осуществления предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (п.п. 5 и п.п. 6 п. 2 Решения).

С необходимостью вести раздельный учет сталкиваются многие плательщики ЕНВД. В одних случаях это прямо предусмотрено НК РФ. В других - обусловлено порядком налогообложения и заполнения форм налоговой отчетности (деклараций, расчетов).

Однако во всех без исключения случаях раздельный учет необходим тогда, когда к одним и тем же объектам учета (имуществу, операциям, обязательствам и др.) применяется разный порядок налогообложения.
Если в подобных ситуациях не вести раздельный учет, то правильно определить суммы налогов, которые нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода, будет невозможно (или крайне затруднительно). Поэтому цель раздельного учета заключается в том, чтобы правильно исчислить и уплатить налоги..

Такие случаи предусмотрены в п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.
Вместе с тем привлечь вас к ответственности за невыполнение этой обязанности налоговые органы не вправе. Это связано с тем, что сам факт неведения вами раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением (гл. 16 НК РФ).
В то же время отсутствие раздельного учета может привести к иным негативным последствиям.

Так, если вы не организуете раздельный учет, то не сможете достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым вами видам деятельности. Это, в свою очередь, может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, в налоговой вам «намекнули» правильно.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.