Вычет по сделке с «иностранцем» можно заявить в периоде уплаты
Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Сибирского региона по спорам из-за вычетов НДС. Ревизоры предъявляют различные претензии к налогоплательщикам. Однако у компаний в большинстве случаев получается убедить судей в своей правоте. Так, за последние полгода суды рассмотрели 217 споров, 102 из которых выиграли налоговики, а 115 – компании.
К примеру, налоговые инспекторы отказывают заказчикам в вычете НДС, если в счетах-фактурах подробно не расписаны оказанные исполнителями услуги, а есть только их наименования. Также ревизоры считают, что налогоплательщик вправе получить вычет НДС по сделке с иностранным контрагентом только в периоде, следующем за кварталом, когда компания – налоговый агент уплатила НДС в бюджет. Но суды во всех таких случаях встают на сторону налогоплательщиков и отменяют доначисления.
Аргументы, которые помогли отстоять вычеты НДС
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Налогоплательщик заключил договор на оказание услуг с иностранной компанией. После перечисления оплаты компания как налоговый агент уплатила в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре. Вычеты компания заявила в том же квартале, когда налог был уплачен в бюджет. Но инспекторы посчитали, что право на вычет возникает у заказчика лишь со следующего налогового периода | Судьи с налоговиками не согласились. Налоговый агент вправе заявить вычет НДС в периоде уплаты налога. Ведь он удержал налог у иностранной компании, а услуги связаны с облагаемой НДС деятельностью. К тому же в кодексе не сказано, что право на вычет НДС возникает в последующем после его уплаты квартале (постановление от 26.01.11 № А33-7416/2010*) | Для вычета «агентского» НДС необходимо подтвердить факт перечисления денег в бюджет. В частности, сделать это можно платежкой или выпиской по счету из банка. Приобретенные товары (работы, услуги) следует принять на учет и использовать в операциях, облагаемых НДС. Кроме того, налоговый агент выставляет иностранной компании счет-фактуру |
| Налоговики отказали компании в вычетах НДС, потому что в счете-фактуре исполнитель написал только общее наименование услуг, а в договоре они были конкретизированы. Кроме того, в представленных компанией отчетах исполнителя нет ссылок на счета-фактуры с датой и номером, а из акта оказанных услуг невозможно определить их вид, объем, цель и стоимость | Судьи отменили решение налоговиков. Кодекс не обязывает подробно писать в счетах-фактурах перечень услуг, оказанных компании по договору. А в представленных счетах-фактурах было написано общее название, которое соотносится с перечнем услуг по договору, а также есть ссылка на сам договор (постановление от 23.12.10 № А33-6827/2010) | Во избежание споров с налоговиками компании безопаснее попросить контрагента более подробно прописывать перечень услуг в отчетах, которые налоговики смогут сопоставить со счетами-фактурами. Проще всего, чтобы описание услуг совпадало с договором и актом. Это позволит исключить возможные вопросы ревизоров на проверке |
| Компания заключила с контрагентом договор возмездного оказания услуг по организации питания сотрудников, а вычеты НДС отразила в декларации. Но налоговики сочли их необоснованными. Они решили, что такие услуги по сути являются формой оплаты труда и не связаны с облагаемыми НДС операциями | Компания вправе заявить вычет по стоимости питания для сотрудников. Расходы на организацию питания сотрудников связаны с облагаемыми НДС операциями, потому что относятся к основной деятельности компании. Предоставление таких услуг работникам закреплено в коллективном договоре (постановление от 30.03.11 № А33-8736/2010) | Компания вправе получить вычет НДС, даже если она приобретала товары, которые опосредованно относятся к ее деятельности, например мебель для комнаты отдыха сотрудников. Ведь Налоговый кодекс не содержит требования о том, чтобы приобретенные товары использовались в деятельности (определение ВАС РФ от 17.10.08 № 13492/08) |
Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа.
Статья напечатана в газете "УНП" № 20,
Начать дискуссию