Инспекция провела проверку и, разумеется, начислила штрафы. Как правило, суммы их немаленькие. Однако закон предусматривает условия, при которых штрафы можно снизить. А бывает и по-другому - штраф больше, чем вы ожидали, и уменьшить его не получится. Мы собрали вопросы читателей о таких случаях и готовы на них ответить.
Болезнь предпринимателя - повод снизить штраф
(?) Я - предприниматель. Снизит ли суд мне штраф за несвоевременную уплату налога, если я предъявлю справку, что на дату уплаты налога болел?
В.С. Муравьев, Орловская обл.
Ответ
Это вполне возможно. Суды по своему усмотрению могут посчитать любые обстоятельства смягчающими вину <1>. И нередко рассматривают болезнь в качестве тяжелого личного обстоятельства, особенно когда речь идет о хронических заболеваниях. Причем как самого предпринимателя, так и его близких родственников <2>.
На какую конкретно сумму следует снизить штраф, решает суд, но не меньше чем в два раза <3>.
Снизила ИФНС, может снизить и суд
(?) Нам, учтя смягчающие обстоятельства, налоговая уже снизила штраф. Можно ли еще его уменьшить или вообще отменить через суд?
П.В. Корнеев, г. Москва
Ответ
Суд может снизить штраф, если налоговый орган учел не все смягчающие обстоятельства <4>. Однако полностью штраф не отменят. Ведь даже когда закон нарушен по неосторожности, ответственность, пусть и минимальная, должна быть. Потому что цель наказания - предупреждение правонарушений.
Декларация без подписи? Штрафа можно избежать
(?) Мы отправили декларацию в инспекцию по почте, но в ней не было подписи директора: он в это время болел. Инспекция привлекла организацию к ответственности за непредставление декларации. Можно ли оспорить штраф? Или хотя бы снизить его из-за болезни руководителя?
И.А. Ларкина, г. Владимир
Ответ
Оспорить штраф в налоговой вряд ли удастся. Декларацию без подписи они считают поданной не по установленной форме <5>, а значит, не поданной вообще.
Но советуем вам после выздоровления руководителя продублировать отчетность. Если в "новой" отчетности будут те же показатели, суд может отменить штраф, согласившись с тем, что вы все подали вовремя и штрафовать вас не за что <6>. И обязательно заявите в суде о болезни руководителя. Напомним, суды по своему усмотрению определяют смягчающие обстоятельства. Поэтому, даже если избежать штрафа не удастся, его можно будет уменьшить.
Опоздали с двумя разными декларациями - второй штраф в двойном размере
(?) В прошлом квартале мы опоздали со сдачей декларации по НДС. Тогда нас оштрафовали. В этот раз мы несвоевременно сдали декларацию по налогу на прибыль. ИФНС увеличила штраф вдвое и объяснила это тем, что у нас повторное аналогичное правонарушение. А в этом случае штраф увеличивается. Но ведь у нас декларации по разным налогам! Правы ли налоговики?
А.А. Уткина, Московская обл.
Ответ
К сожалению, да. Если вы совершили аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о первом штрафе, это отягчающее обстоятельство <7>. А значит, штраф увеличивается в два раза <8>.
То, что декларации были по разным налогам, не имеет значения. Важно, что штраф - по одной и той же статье <9>, в вашем случае - по ст. 119 НК РФ.
ИФНС штраф увеличила, но суд может уменьшить
(?) Инспекция наложила на нашу организацию увеличенный штраф в связи с отягчающими обстоятельствами. Может ли суд штраф снизить, если, кроме отягчающих, есть и смягчающие обстоятельства?
Е.В. Ломкова, г. Тверь
Ответ
Да, может. И смягчающие, и отягчающие обстоятельства устанавливаются сначала налоговой, потом судом <10>.
И хотя налоговики полагают, что если есть отягчающие обстоятельства, то смягчающие в расчет не принимаются, суды считают иначе и часто уменьшают "двойные" штрафы <11>.
Один штраф снижаем дважды
(?) Инспекция привлекла нашу организацию к ответственности, но в суде нам удалось снизить штраф - были смягчающие обстоятельства. Налоговая выставила нам требование, а потом почему-то надолго замолчала. А теперь собирается требовать с нас уплаты штрафа через суд, поскольку пропустила срок по списанию штрафа с нашего счета. Снизит ли суд штраф еще раз уже при рассмотрении иска налоговой о взыскании штрафа, если заявить о смягчающих обстоятельствах?
О.И. Галахов, Липецкая обл.
Ответ
ВАС РФ считает, что суд должен заново оценить все смягчающие обстоятельства <9>.
Хотя если вы заявляете те же обстоятельства, на которые ссылались ранее, суд, вероятнее всего, штраф не пересмотрит. Но может его и изменить, причем в любую сторону.
О новых же смягчающих обстоятельствах заявлять однозначно нужно. Это повышает ваши шансы уменьшить штраф.
-------------------------------
<1> п. 1 ст. 112 НК РФ
<2> Постановления ФАС ДВО от 16.09.2010 N Ф03-6398/2010, от 23.11.2009 N Ф03-6245/2009; ФАС ЗСО от 23.07.2008 N Ф04-3828/2008(7106-А81-14); ФАС ЦО от 22.09.2008 N А54-5315/2007
<3> п. 3 ст. 114 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.99
<4> п. 4 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 17.11.2010 N А33-3528/2010; ФАС ДВО от 10.08.2009 N Ф03-3867/2009; ФАС СКО от 15.09.2008 N Ф08-5493/2008; ФАС ЦО от 26.04.2011 N А35-9003/2010, от 17.06.2010 N А48-6275/2009
<5> п. 5 ст. 80 НК РФ
<6> Постановление ФАС МО от 09.12.2009 N КА-А40/13367-09
<7> пп. 2, 3 ст. 112 НК РФ
<8> п. 4 ст. 114 НК РФ
<9> Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08
<10> п. 4 ст. 112, ст. 138 НК РФ
<11> Постановления ФАС ВВО от 05.03.2010 N А82-9056/2009; ФАС УО от 02.12.2010 N Ф09-9999/10-С3; ФАС ДВО от 22.06.2009 N Ф03-2296/2009; ФАС МО от 26.08.2009 N КА-А40/8480-09; ФАС ЗСО от 20.11.2008 N Ф04-7069/2008(16117-А81-43), N Ф04-7069/2008(16037-А81-43); ФАС СКО от 19.02.2010 N А32-1066/2009-70/18
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N16, 2011
Начать дискуссию