Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2013г. с примером заполнения

До 15 ноября 2013 года компаниям-страхователям необходимо представить в органы ПФР Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2013 года. Форма Расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом Минтруда РФ от 28.12.2012г. №639н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма РСВ-1) предоставляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – страхователи), к которым относятся:

• организации,
• ИП,
• физические лица, не признаваемые ИП,

2. лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• ИП,
• адвокаты,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,

если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Контроль за правильностью:

• исчисления,
• полнотой,
• своевременностью уплаты (перечисления),

страховых взносов, в отношении страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ,
• на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС,

осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Соответственно и отчетность по форме РСВ-1 предоставляется в Пенсионный фонд и его территориальные органы (по месту регистрации плательщика взносов).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются:

• первый квартал,
• полугодие,
• девять месяцев

календарного года.

• календарный год.

Отчетность в ПФР предоставляется «единым пакетом» вместе с индивидуальными сведениями, в соответствии с федеральным законом от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Обратите внимание: Согласно п.10 ст.15 закона №212-ФЗ, форма РСВ-1, может предоставляться в ПФР на бумажных носителях , если среднесписочная численность сотрудников не превышает 50 человек.  В противном случае отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью.

Все плательщики страховых взносов, состоящие на регистрационном учете в территориальном органе Пенсионного фонда РФ заполняют и предоставляют в обязательном порядке следующие разделы Расчета по форме РСВ-1:

• Титульный лист,
• Раздел 1,
• Раздел 2.

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст.58 закона №212-ФЗ.

Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 Раздела 1 Расчета.

Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками - организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях:

• среднего профессионального образования по очной форме обучения,
• высшего профессионального образования по очной форме обучения

за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Скачать бланк Расчета по форме РСВ-1 в формате эксель и Инструкцию по заполнению Расчета можно в разделе «Бланки» в категории «Бланки Пенсионного фонда» на Клерк.Ру.

Узнать о тарифах, применяемых для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующих с 2013г., с учетом поправок, внесенных законом №243-ФЗ, можно в статье «Расчеты по страховым взносам в 2013 году».

Страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, необходимо соблюдать правила и ограничения, установленные соответствующими положениями закона №212-ФЗ.

Так, страхователи, применяющие пониженные тарифы в соответствии с п.8 ч.1 ст.58 закона №212-ФЗ, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) и осуществляющие определенные виды деятельности, необходимо помнить, что применять пониженные тарифы взносов можно только в том случае, если доходы по льготируемым видам деятельности составляют не менее 70% от всех доходов страхователя.

Для того, чтобы подтвердить свое право на применение пониженных тарифов, страхователям необходимо заполнить соответствующие таблицы Раздела 3 формы РСВ-1, указав требуемые для подтверждения сведения.

В случае применения п.8 ч.1 ст.58 закона №212-ФЗ, страхователи указывают долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов в Разделе 3.6 Расчета.

Сумму доходов страхователь определяет на основании положений статьи 346.15 НК РФ.

Обратите внимание: Признание соответствующего вида экономической деятельности основным исходя из суммы доходов осуществляется вне зависимости от того, какой вид деятельности организации указан в ЕГРЮЛ в качестве основного.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности страхователя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, то страхователь лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов.

Право на применение пониженных тарифов утрачивается с начала периода, в котором допущено несоответствие, а сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в ПФР.

Руководствуясь положениями действующего законодательства и Порядком заполнения Расчета по форме РСВ-1, составим такой расчет за 9 месяцев 2013 года для организации ООО «Ромашка».

Заполнение титульного листа

Обратите внимание: При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Регистрационный номер в ПФР – указан в извещении (уведомлении) страхователя, выданном отделением ПФР по месту постановки на учет при регистрации организации.

Номер корректировки – если предоставляется первичный Расчет, то указывается значение «000», если корректирующий Расчет, то указывается номер корректировки «001» – первый корректирующий расчет и т.д.

Обратите внимание: В случае предоставления уточненного Расчета, он представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).

Отчетный период (код) – проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются и соответственно обозначаются:

• первый квартал – «03»,
• полугодие – «06»,
• девять месяцев календарного года - «09»,
• год – «12».

Календарный год – проставляется календарный год, за отчетный период которого предоставляется Расчет.

Прекращение деятельности – заполняется только в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией либо прекращения деятельности в качестве ИП в соответствии с п.15 ст.15 закона №212-ФЗ.

В указанном случае в данном поле проставляется буква «Л». Во всех остальных случаях поле остается пустым.

наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица – указывается:

• Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).
• Наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, обособленного подразделения.

При заполнении Расчета:

• ИП,
• адвокатом,
• нотариусом, занимающимся частной практикой,
• главой крестьянско-фермерского хозяйства,
• физическим лицом, не признаваемым ИП,

указываются:

• фамилия,
• имя,
• отчество,

полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со Свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.

Обратите внимание: Если ИНН организации состоит из десяти знаков, то в последних двух ячейках следует проставить прочерк.

Для физического лица ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в ИФНС физического лица по месту жительства на территории РФ.

ОГРН (ОГРНИП) - указывается  в соответствии со свидетельством о государственной регистрации организации.

Для ИП – указывается основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.

Коды ОКАТО, ОКВЭД - указываются коды на основании информационного письма с кодами государственной статистики.

Номер контактного телефона – указывается номер контактного телефона (рекомендуем указывать действующий телефон, чтобы сотрудники ФСС могли связаться с представителями организации).

Адрес регистрации – указывается юридический адрес компании. ИП и физические лица указывают адрес регистрации по месту жительства.

Количество застрахованных лиц – указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.

Среднесписочная численность – организации указывают среднесписочную численность работников, рассчитанную в порядке, определяемом  Федеральной службой государственной статистики.

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» - проставляется:

• Цифра «1», если Расчет подписывает руководитель организации, ИП, физическое лицо, не признаваемое ИП («плательщик страховых взносов»).
• Цифра «2», если Расчет подписывается по доверенности, например – главным бухгалтером компании («представитель плательщика страховых взносов»).
• Цифра «3», если Расчет подписывает правопреемник плательщика («правопреемник»).

В поле «Ф.И.О. руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя плательщика страховых взносов» - указывается:

• Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
• Ф.И.О. ИП, физического лица, не являющегося ИП.
• Ф.И.О. представителя плательщика (правопреемника), если Расчет подписывается физическим лицом - представителем плательщика или правопреемником.

В поле «наименование организации, представителя плательщика страховых взносов» - указывается название юридического лица (в соответствии с учредительными документами) представителя плательщика (правопреемника), если Расчет подписывается юридическим лицом - представителем плательщика или правопреемником.

В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов»  - указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника), например – доверенность, ее номер и дата.

Подпись плательщика взносов, либо его представителя (правопреемника) и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждой страницы Расчета.

Обратите внимание: При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Заполнение Раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»

В Разделе 1 Расчета отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

• накопительная часть,
• страховая часть,
• по дополнительному тарифу для

отдельных категорий плательщиков страховых взносов,

и на обязательное медицинское страхование (ФФОМС):

• Подлежащие уплате (в том числе – на начало расчетного периода).
• Начисленные с начала периода (с расшифровкой помесячно – за 3 последних месяца).
• Доначисленные.
• Уплаченные (в том числе – за предыдущие расчетные периоды).

Обратите внимание: Показатели Расчета заполняются плательщиками взносов в рублях с копейками.

В каждом столбце Раздела 1 Расчета указываются показатели, соответствующие суммам страховых взносов:

• Столбец 3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть).
• Столбец 4 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть).
• Столбец 5 –  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
• Столбец 6 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов  (в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
• Столбец 7 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС).

 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+)задолженность, (-)переплата» строка 100 - указывается сумма страховых взносов на начало расчетного периода. Эта сумма должна быть равна сумме по строке 150 Расчета за предыдущий расчетный период (в нашем случае – за 2011 год).

«Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» строка 110 - указывается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев).

Показатели Строки 110 указываются итоговой суммой по всем кодам тарифов и равны:

• По столбцу 3 - сумме строк 250 и 252 столбца 3 Раздела 2.1.
• По столбцу 4 - сумме строк 251 столбца 3 Раздела 2.1.
• По столбцу 5 - сумме строк 284 столбца 3 Раздела 2.2.
• По столбцу 6 - сумме строк 294 столбца 3 Раздела 2.3.
• По столбцу 7 - сумме строк 276 столбца 3 Раздела 2.1.

«в том числе за последние три месяца отчетного периода (1 месяц, 2 месяц, 3 месяц)» строки 111, 112, 113 – указываются суммы страховых взносов, начисленные, соответственно, за последние 3 месяца отчетного периода.

В рассматриваемом примере (9 месяцев 2013 года):

• 1 месяц – июль 2013г.,
• 2 месяц – август 2013г.,
• 3 месяц – сентябрь 2013г.

В Расчете за календарный год:

• 1 месяц – октябрь 2013г.,
• 2 месяц – ноябрь 2013г.,
• 3 месяц – декабрь 2013г.

Показатели Строки 111 указываются итоговой суммой по всем кодам тарифов и равны:

• По столбцу 3 - сумме строк 250 и 252 столбца 4 Раздела 2.1.
• По столбцу 4 - сумме строк 251 столбца 4 Раздела 2.1.
• По столбцу 5 - сумме строк 284 столбца 4 Раздела 2.2.
• По столбцу 6 - сумме строк 294 столбца 4 Раздела 2.3.
• По столбцу 7 - сумме строк 276 столбца 4 Раздела 2.1.

Показатели Строки 112 указываются итоговой суммой по всем кодам тарифов и равны:

• По столбцу 3 - сумме строк 250 и 252 столбца 5 Раздела 2.1.
• По столбцу 4 - сумме строк 251 столбца 5 Раздела 2.1.
• По столбцу 5 - сумме строк 284 столбца 5 Раздела 2.2.
• По столбцу 6 - сумме строк 294 столбца 5 Раздела 2.3.
• По столбцу 7 - сумме строк 276 столбца 5 Раздела 2.1.

Показатели Строки 113 указываются итоговой суммой по всем кодам тарифов и равны:

• По столбцу 3 равен сумме строк 250 и 252 столбца 6 Раздела 2.1.
• По столбцу 4 равен сумме строк 251 столбца 6 Раздела 2.1.
• По столбцу 5 - сумме строк 284 столбца 6 Раздела 2.2.
• По столбцу 6 - сумме строк 294 столбца 6 Раздела 2.3.
• По столбцу 7 равен сумме строк 276 столбца 6 Раздела 2.1.

«Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с.111+с.112+с.113)» строка 114 – по каждому столбцу указывается сумма соответствующих страховых взносов, начисленных всего за последние 3 месяца расчетного периода.

«Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» строка 120 –

указываются соответствующие суммы страховых взносов, доначисленные:

• по актам проверок (камеральной или выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении плательщиков к ответственности.
• самостоятельно в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со ст.7 закона №212-ФЗ.

Обратите внимание: В случае доначисления страховых взносов, в Разделе 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» указываются периоды, за которые выявлены и доначислены взносы и суммы доначисленных взносов.

Показатели Строки 120 указываются общей суммой по всем суммам соответствующих столбцов Раздела 4 и равны:

• По столбцу 3 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 5 Раздела 4.
• По столбцу 4 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 7 Раздела 4.
• По столбцу 5 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 8 Раздела 4.
• По столбцу 6 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 9 Раздела 4.
• По столбцу 7 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 10 Раздела 4.

«Всего к уплате (c.100+c.110+c.120)» строка 130 – отражаются соответствующие суммы страховых взносов не уплаченных, начисленных и доначисленных, причитающиеся к уплате.

«Уплачено с начала расчетного периода, в том числе» строка 140 – указываются суммы страховых взносов, уплаченные за расчетный период (с начала периода нарастающим итогом). В показатель строки 140 входят суммы, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды, справочно отражаемые по строке 145.

По строкам 141, 142, 143 отражаются суммы платежей по страховым взносам, уплаченные за последние три месяца отчетного периода.

В рассматриваемом примере (9 месяцев 2013г.):

• 1 месяц – июль 2013г.,
• 2 месяц – август 2013г.,
• 3 месяц – сентябрь 2013г.

В Расчете за календарный год:

• 1 месяц – октябрь 2013г.,
• 2 месяц – ноябрь 2013г.,
• 3 месяц – декабрь 2013г.

Значения всех столбцов строки 144 равно сумме соответствующих столбцов строк 141 - 143.

В строке 145 справочно указываются суммы страховых взносов, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды.

«Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (с.130 - с.140) (+)задолженность, (-)переплата» строка 150 - указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода.

Показатель строки 150 = Строка 130 - Строка 140.

Заполнение  подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" раздела 2 Расчета

Данные Раздела 2.1 Расчета, содержат суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

При этом отдельно показаны выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ПФР и ФФОМС и выплаты, на которые взносы не начисляются.

Так же в данном Разделе отражены показатели базы для начисления страховых взносов ПФР и ФФОМС и суммы взносов начисленные.

Обратите внимание: Показатели Расчета заполняются плательщиками взносов в рублях с копейками.

Все показатели Раздела 2 Расчета отражаются по столбцу 3 в общих суммах (всего с начала периода) с расшифровкой помесячно сумм за 3 последних месяца (В том числе за последние три месяца отчетного периода):

• По столбцу 4 – за 1 месяц.
• По столбцу 5 – за 2 месяц.
• По столбцу 6 – за 3 месяц.

В рассматриваемом примере (за 9 месяцев 2013г.):

• 1 месяц – июль 2013г.,
• 2 месяц – август 2013г.,
• 3 месяц – сентябрь 2013г.

В Расчете за календарный год:

• 1 месяц – октябрь 2013г.,
• 2 месяц – ноябрь 2013г.,
• 3 месяц – декабрь 2013г.

В поле «Код тарифа» - указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов согласно Приложению к Порядку заполнения Расчета:

В случае если в течение отчетного периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц Раздела 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

При этом значения строк 201 - 276 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы Раздела 2.1, включенной в Расчет.

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.

Объекты обложения страховыми взносами согласно ст.7 закона №212-ФЗ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций и ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц:

1. В рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера (далее - ГПХ), предметом которых является:

• выполнение работ,
• оказание услуг.

2. По договорам авторского заказа - в пользу авторов произведений:

2.1. По договорам об отчуждении исключительного права на:

• произведения науки,
• литературы,
• искусства,

2.2. Издательским лицензионным договорам.

2.3. Лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения:

• науки,
• литературы,
• искусства.

В том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются также:

• выплаты,
• иные вознаграждения,

начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Например:

• закон №155-ФЗ от 27.11.2001г. «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации»,
• закон №84-ФЗ от 10.05.2010г. «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – физических лиц, не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и договорам ГПХ, предметом которых является:

• выполнение работ,
• оказание услуг,

выплачиваемые плательщиками взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Выплаты, не являющиеся объектами обложения страховыми взносами согласно ст.7 закона №212-ФЗ

1. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров ГПХ, предметом которых является:

• переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права),
• передача в пользование имущества (имущественные права),

за исключением:

• договоров авторского заказа,
• договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательских лицензионных договоров,
• лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты (и иные вознаграждения) начисленные в пользу физических лиц, являющихся:

• иностранными гражданами,
• лицами без гражданства,

А. По трудовым договорам, заключенным для работы в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами РФ.

Б. В связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ в рамках заключенных договоров ГПХ, предметом которых является:

• выполнение работ,
• оказание услуг.

3. Не относятся к объекту обложения выплаты на возмещение расходов добровольцев в рамках договоров ГПХ (ст.7.1 закона от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»):

• на наем жилого помещения,
• проезд до места назначения и обратно,
• питание в размере, не превышающем размеры суточных (не более 700 рублей за каждый день на территории РФ, не более 2 500 рублей – за границей),
• оплату средств индивидуальной защиты,
• уплату страховых взносов на ДМС добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.

В этом случае соответствующий договор должен быть заключен в письменной форме.

4. Не относятся к объекту обложения выплаты, на возмещение расходов волонтеров в рамках договоров ГПХ (п.4 ч.2 ст.5 закона от 01.12.2007г. №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):

• на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов,
• стоимость проезда,
• проживания,
• питания,
• обучения,
• услуг связи,
• транспортного обеспечения,
• лингвистического сопровождения,
• сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
• суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011г., и применяются до 01.01.2017г.  

Обратите внимание: К выплатам в пользу физических лиц, включаемым в объект обложения страховыми взносами, относятся практически все виды выплат, в том числе суммы командировочных расходов, выплачиваемые сотрудникам (эти суммы не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами).

По строкам:

• «1966 г.р. и старше» строка 201,
• «1967 г.р. и моложе» строка 202,

Указываются соответствующие каждой группе физ.лиц суммы выплат и вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами.

По строке 203 «иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие/пребывающие на территории Российской Федерации» - указываются суммы выплат и вознаграждений лицам, заключившим трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Обратите внимание: Страховые взносы с таких выплат уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе:

пособия по безработице,

пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2. Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных:

2.1. С возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

2.2. С бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой:

• жилого помещения и коммунальных услуг,
• питания и продуктов,
• топлива или соответствующего денежного возмещения.

2.3. С оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

2.4. С оплатой стоимости:

• питания,
• спортивного снаряжения,
• оборудования,
• спортивной и парадной формы,

получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

2.5. С увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

2.6. С возмещением расходов:

• на профессиональную подготовку,
• переподготовку,
• повышение квалификации работников.

2.7. С расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ.

2.8. С трудоустройством работников, уволенных по сокращению, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

2.9. С выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

3.1. Физическим лицам в связи:

• со стихийным бедствием,
• другим чрезвычайным обстоятельством,

в целях возмещения им материального ущерба или вреда их здоровью.

А также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

3.2. Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

3.3. Работникам:

• родителям,
• усыновителям,
• опекунам,

при:

• рождении ребенка,
• усыновлении /удочерении ребенка,

выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

5. Суммы страховых взносов, уплачиваемых плательщиком взносов:

• По обязательному страхованию работников, в порядке, установленном законодательством РФ.
• По договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (взносы по договорам ДМС).
• По договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
• По договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью.
• По договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

6. Взносы работодателя, уплаченные в соответствии с законом от 30.04.2008г. №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.

6.1.Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.

7. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами.

В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.

8. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума:

• избирательными комиссиями,
• комиссиями референдума.

А так же из средств избирательных фондов:

• кандидатов на должность Президента РФ,
• кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ,
• кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами,
• кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования,
• кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,
• избирательных объединений,
• региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями.

Так же из средств фондов:

• референдума инициативной группы по проведению референдума РФ,
• референдума субъекта РФ,
• местного референдума,
• инициативной агитационной группы референдума РФ,
• иных групп участников референдума субъекта РФ,
• местного референдума.

9. Стоимость:

• форменной одежды,
• обмундирования,

выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.

10. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников.

11. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

12. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

13. Суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам/кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.

14. Суммы:

• денежного довольствия,
• продовольственного и вещевого обеспечения,
• иных выплат,

получаемых:

• военнослужащими,
• лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ,
• федеральной противопожарной службы,
• лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи,
• сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы,
• сотрудниками таможенных органов РФ,
• сотрудниками органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ,

имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.

15. Суммы выплат и иных вознаграждений:

• по трудовым договорам,
• договорам ГПХ,

в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Оплата плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников.

При оплате работодателями расходов на командировки, как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению взносами суточные, а так же фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

• на проезд до места назначения и обратно,
• сборы за услуги аэропортов,
• комиссионные сборы,
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
• на провоз багажа,
• расходы по найму жилого помещения,
• расходы на оплату услуг связи,
• сборы за выдачу/получение и регистрацию служебного заграничного паспорта,
• сборы за выдачу/получение виз,
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Другие выплаты, не включаемые в базу для начисления страховых взносов.

В базу для начисления страховых взносов помимо вышеуказанных выплат, также не включаются:

1. В части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР:

1.1. Суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые:

• прокурорами и следователями,
• судьями федеральных судов и мировыми судьями.

1.2. Выплаты и иные вознаграждения, в пользу обучающихся в образовательных учреждениях:

• среднего профессионального,
• высшего профессионального образования,

по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

По строкам:

• «1966 г.р. и старше» строка 211,
• «1967 г.р. и моложе» строка 212,
• «иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие/пребывающие на территории Российской Федерации» строка 213,

отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами (в соответствии со ст.9 закона №212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями).

Сумма расходов, принимаемых к вычету, в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По строкам:

• «1966 г.р. и старше» строка 221,
• «1967 г.р. и моложе» строка 222,
• «иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие/пребывающие на территории Российской Федерации» строка 223,

указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору:

• авторского заказа,
• об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательскому лицензионному договору,
• лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства,

или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету, в размерах, установленных ч.7 ст.8 закона №212-ФЗ.

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По строкам:

• «1966 г.р. и старше» строка 231,
• «1967 г.р. и моложе» строка 232,
• «иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие/пребывающие на территории Российской Федерации» строка 233,

указываются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ (в соответствии с ч.5 ст.8 закона №212-ФЗ ).

Суммы превышения базы для начисления страховых взносов рассчитывается в отношении каждого лица в отдельности.

Обратите внимание: Предельная база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица в 2012 году составляет 512 000 рублей.

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

 «1966 г.р. и старше» строка 240 - указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц 1966 года рождения и старше.

Строка 240 = строка 201 + строка 203 - строка 211 - строка 213 - строка 221 - строка 223 - строка 231 - строка 233.

«1967 г.р. и моложе» строка 241 – указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе.

Строка 241 = строка 202 - строка 212 - строка 222 - строка 232.

Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

«страховая часть» строка 250 – указывается сумма страховых взносов в ПФР на страховую часть.

Строка 250 рассчитывается путем умножения показателя облагаемой базы (строка 240) на соответствующий тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.

«накопительная часть» строка 251 – указывается сумма страховых взносов в ПФР на накопительную часть.

Строка 251 рассчитывается путем умножения показателя облагаемой базы (строка 241) на соответствующий тариф для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.

«с сумм, превышающих предельную величину базы» строка 252 – указывается сумма страховых взносов в ПФР с сумм, превышающих предельную величину базы.

Строка 252 = (строка 231 + строка 232  + строка 233) *10%.

Данную строку заполняют плательщики, применяющие общеустановленный тариф.

«Количество физических лиц, по которым величина базы превысила предел, установленный статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (чел.)» строка 260 – указывается количество физических лиц, по которым величина базы превысила предел в 568 000 руб.

«Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями» строка 271 – указываются суммы выплат и вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами.

Суммы указываются нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, в том числе организациями и ИП, использующими пониженные тарифы страховых взносов, в т.ч. сто ставкой в ФФОМС – 0%.

«Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями» строка 272 – указываются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами (в соответствии с п.1, п.2 ст.9 закона №212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями).

«Сумма расходов, принимаемых к вычету, в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» строка 273 - указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору:

• авторского заказа,
• об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательскому лицензионному договору,
• лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Либо суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету, в размерах, установленных ч.7 ст.8 закона №212-ФЗ.

«Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» строка 274 - указываются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающие предельную величину облагаемой базы.

Суммы превышения базы для начисления страховых взносов рассчитывается в отношении каждого лица в отдельности.

Обратите внимание: Предельная база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица в 2013 году составляет 568 000 рублей.

«База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 271- с. 272 - с. 273 - с. 274)» строка 275 – указывается база для начисления страховых взносов на ОМС.

Строка 275 = строка 271 - строка 272 - строка 273 - строка 274.

«Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование» строка 276 – указывается сумма страховых взносов в ФФОМС.

Строка 276 рассчитывается путем умножения показателя облагаемой базы (строка 275) на соответствующий тариф взносов в ФФОМС.