Земельный налог

Когда пониженную ставку земельного налога применять правомерно

Финансисты рассмотрели обоснованность использования пониженной налоговой ставки по зе­­мельному налогу применительно к участку, на котором расположен объект инженерной инфраструктуры, предназначенный для обслуживания жилищно-коммунального комплекса. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.10.13 № 03-05-06-02/44332)

Финансисты рассмотрели обоснованность использования пониженной налоговой ставки по зе­­мельному налогу применительно к участку, на котором расположен объект инженерной инфраструктуры, предназначенный для обслуживания жилищно-коммунального комплекса. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.10.13 № 03-05-06-02/44332)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.10.13 № 03-05-06-02/44332


Ставки земельного налога

Согласно статье 394 НК РФ, ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. И зависят они от категории земель или вида разрешенного использования земельного участка.

Так, ставка не может превышать:

  • 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых, в частности, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из письма Минфина России, организации принадлежит участок для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. На этом основании чиновники приходят к заключению, что, хотя опора ЛЭП и предназначена для обслуживания жилищно-коммунального комплекса (что подтверждено справкой), к земельному участку под ней применяется ставка налога 1,5 процента.

Позиция финансового ведомства согласуется с выводами постановления Президиума АС РФ от 20.11.12 № 7943/12 (далее - постановление Президиум ВАС РФ № 7943/12).

В связи с этим отметим, что налогоплательщик в ситуации, рассматриваемой ВАС РФ, придерживался мнения, что если на земельном участке с любым видом разрешенного использования расположены объекты жилищного фонда и объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ, то земельный налог в отношении такого участка должен исчисляться с применением разных налоговых ставок в отношении части земельного участка, занятой объектами жилищного фонда, и части земельного участка, на которой объектов жилищного фонда нет. Придерживаясь указанной позиции, налогоплательщик применил пониженную ставку по земельному налогу в отношении кадастровой стоимости части земельного участка, приходящейся на объекты жилищного фонда.

В свою очередь, ВАС РФ указал, что необходимо учитывать вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположены объекты. То есть для возможности применения пониженной ставки налога вид разрешенного использования земельного участка должен быть изменен на соответствующий вид использования, в частности предполагающий размещение жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, для чего налогоплательщику нужно иметь соответствующие документы.

Виды разрешенного использования земли

Когда земельный участок имеет более одного вида разрешенного использования, официальная позиция такова, что при исчислении земельного налога «применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного участка кадастровая стоимость». Об этом говорится в письмах Минфина России от 17.01.13 № 03-05-05-02/02, от 10.10.12 № 03-05-05-02/104, от 24.05.11 № 03-05-04-02/50. Такой вывод финансистов основан в первую очередь на положении пункта 2.7.1 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 15.02.07 № 39. Согласно этому документу, по результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования участка, для которого указанное значение наибольшее.

Другими словами, по мнению чиновников, неправомерно исчислять земельный налог с применением разных ставок в отношении одного земельного участка с разными видами разрешенного использования. Однако, руководствуясь постановлением Президиума ВАС РФ № 7943/12, в данной ситуации у налогоплательщиков есть шансы отстоять свои права в суде.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 23, декабрь 2013 г.

Начать дискуссию

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.

Кабмин направит на поддержку Запорожской и Херсонской областей 4,4 млрд рублей

Деньги пойдут на выплату зарплат сотрудников бюджетных учреждений.

Госзакупки

Самые интересные споры по госзакупкам за 1 квартал 2024 года

ФАС привела обзор судебной практики в сфере госзакупок за 1 квартал 2024 года.

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.

Интересные материалы

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Сегодня купить и продать криптовалюту* в России можно несколькими способами: через криптовалютные биржи, P2P-сервисы, криптоматы и обменники, работающие онлайн и офлайн. Последний вариант позволяет проводить сделки анонимно – без отправки своих персональных данных и платежных реквизитов.

Обменники крипты: как выбрать подходящий