Вносим изменения в учетную политику

В конце календарного года бухгалтеру строительной организации предстоит определиться с учетной политикой на следующий год. Как правило, она состоит из двух самостоятельных разделов – для бухгалтерского и для налогового учета. Каждый из разделов имеет свой источник нормативного регулирования – Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Налоговый кодекс РФ соответственно. Но, по мнению автора, бухгалтерский раздел является более ответственным.

Состав документа

В конце календарного года бухгалтеру строительной организации предстоит определиться с учетной политикой на следующий год. Как правило, она состоит из двух самостоятельных разделов – для бухгалтерского и для налогового учета. Каждый из разделов имеет свой источник нормативного регулирования – Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Налоговый кодекс РФ соответственно. Но, по мнению автора, бухгалтерский раздел является более ответственным. Его желательно составить так, чтобы налоговую базу по налогу на прибыль можно было формировать на основе данных регистров бухгалтерского учета, как это установлено в пункте 1статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, именно бухгалтерская часть учетной политики содержит решения, относящиеся к формам первичных учетных документов, которые применяются и для бухгалтерского, и для налогового учета (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Оформление

Как уже отмечалось, учетная политика применяется последовательно из года в год, поэтому каждый год утверждать ее заново не требуется. В нее лишь вносят поправки в связи с изменениями тех норм законодательства, которые предполагают выбор одного из нескольких возможных учетных решений, а также при пересмотре отдельных ранее принятых решений.

Если же организация утвердит документ с наименованием «Учетная политика на 2015 год», то в дальнейшем даже при отсутствии изменений она будет вынуждена его ежегодно переутверждать или пролонгировать. А это лишняя работа.

Изменение учетной политики утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя компании (п. 11 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н, п. 12 ст. 167, ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Какой датой должен быть издан такой приказ?

На этот счет для бухгалтерского раздела учетной политики специальных предписаний не имеется.

Зато в целях налогообложения прибыли статья 313 Налогового кодекса РФ устанавливает: решение о внесении изменений в учетную политику принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. Из пункта 12 статьи 167 Налогового кодекса РФ следует, что положения учетной политики, определяющие порядок исчисления НДС, надлежит утвердить до наступления нового года.

Избыточные элементы

При составлении учетной политики (или внесении в нее изменений) учтите: не всякое действие необходимо строго регламентировать. Иногда это может затруднить дальнейшую работу. Например, Минфин России в письме от 2 октября 2013 г. № 03-07-09/40889 дает такое разъяснение. Поскольку порядок подтверждения даты получения счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не установлен, его нужно самостоятельно определить в учетной политике. Между тем следовать этому предписанию вовсе не обязательно. Если специальный порядок в учетной политике не зафиксирован, то бухгалтер вправе применять любые доказательства даты получения. В частности, не запрещена доставка счета-фактуры курьером. А необоснованно ограничивающий элемент в учетной политике лучше не прописывать.

Кстати, напоминаем, что с 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо вести только в отношении определенных операций (в основном носящих посреднический характер).

Застройщиков от обязанности ведения журнала с нового года не освободили (п. 3.1 ст. 169Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ). Зато подрядчикам строительства журналы больше не понадобятся.

Вывод: учетную политику целесообразно «почистить», исключив лишнюю или устаревшую информацию.

Но может и, наоборот, возникнуть необходимость внесения в нее дополнений (например, в случае введения нового направления деятельности). › |

Упрощенный порядок ведения бухучета

Проверьте, вправе ли организация в 2015 году применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета. Компании, которые могут на это рассчитывать, перечислены в пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ. Среди них – субъекты малого предпринимательства. Обратите внимание: их статус изменяется только в случае, если значения соответствующих количественных критериев выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих друг за другом (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ). Значит, придется проконтролировать показатели выручки и численности за 2013 и 2014 годы.

Между тем ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. № 116н) могут не применять лишь такие субъекты малого предпринимательства, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Как видим, подзаконный акт сужает круг субъектов, которым закон предоставил право на льготу. Правомерно ли такое ограничение?

Да, правомерно. Дело в том, что упрощенные способы ведения бухгалтерского учета устанавливают федеральные стандарты, а до их принятия – ПБУ (подп. 10 п. 3 ст. 21, п. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ).

Что поправить в бухгалтерском разделе

На протяжении 2014 года в нормативном регулировании бухучета изменений не было. Поэтому в бухгалтерский раздел учетной политики на 2015 год вносятся лишь такие новые способы, разработанные самостоятельно либо выбранные из допустимых, применение которых приводит к повышению качества информации об объектах учета (подп. 2 п. 6 ст. 8 закона № 402-ФЗ).

В условиях ухудшения экономической ситуации целесообразно предусмотреть формирование резервного фонда. Правда, это решение, согласно пункту 1 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, определяется не учетной политикой, а уставом компании. Бухгалтер может лишь внести и обосновать предложение о внесении в устав соответствующего изменения.

Наконец, регламентировать все нюансы работы бухгалтера невозможно. Поэтому учетную политику рекомендуем дополнить фразой: «Профессиональные суждения о фактах хозяйственной деятельности оформляются справкой бухгалтера с развернутым их обоснованием». Это потребуется, в частности, для оценки размера оценочного обязательства у подрядчика по гарантийному ремонту на объектах строительства (пример 3 приложения 2 к ПБУ 8/2010, утвержденному приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н).

Кстати, при изменении форм «первички» вносить изменение в учетную политику необязательно. Если первичный документ подписал (утвердил) руководитель, то тем самым он подтвердил и применяемую форму. Правда, лишь на конкретную операцию, в ней задокументированную.

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Если компания является малым предприятием, то по умолчанию ей надлежит составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, предусмотренным в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Но в учетной политике может быть закреплено решение руководителя о применении общеустановленных форм (в 2015 году при составлении отчетности за 2014 год).

Если в бухгалтерскую учетную политику внесены изменения, то их последствия надлежит ретроспективно отразить в отчетности. От этой обязанности освобождены лишь малые предприятия, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг ( п. 15, п. 15.1 ПБУ 1/2008).

Изменения учетной политики нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

От составления пояснений малые предприятия не освобождены. А требования к содержанию пояснений установлены в пунктах 21, 22 ПБУ 1/2008. В частности, необходимо привести информацию о причинах изменений.

Новации по налогу на прибыль

В налоговом учете следует учесть два нововведения, позволяющие сблизить налоговый учет с бухгалтерским.

Прежде всего налогоплательщики получили возможность списывать на расходы стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты постепенно – на протяжении более одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81ФЗ). Речь о предметах, стоимостью менее 40 тыс. руб. Эта норма повысит текущие платежи в бюджет по налогу на прибыль.

И второе. С 1 января 2015 года при списании сырья, материалов и товаров не подлежит применению метод оценки по стоимости последних по времени приобретения – ЛИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ). В бухгалтерском учете такой метод давно уже не применяется.

В условиях быстрого подорожания материалов он позволял строительным компаниям принимать материальные расходы в повышенном размере (до 1 января 2008 года). Теперь (с 1 января 2015 года) такой возможности у организации не будет и в налоговом учете.

💖 Love is... когда обучение — не обязанность, а удовольствие!

🔥 Главбух на УСН
Освойте УСН с любовью и минимизируйте риски. Эксклюзивная программа с учётом налоговой реформы-2025! 💰 Рассрочка: 3 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Начните с нуля и обретите профессию с открытым сердцем. Всё, что нужно для успешного старта, за 4 месяца! 💰 Рассрочка: 2 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер на ОСНО
Освойте отчетность на ОСНО с заботой о каждой детали. Избегайте ошибок и штрафов с помощью уникальной практики от экспертов! 💰 Рассрочка: 1 725 ₽ × 4 месяца

✨ Вкладывайте в знания с любовью — ваш успех начинается здесь!

Посмотреть все курсы

ТОП странных налогов, которые действовали раньше или действуют сейчас

Налог на гипс (гипсовый налог).

Начать дискуссию


Похожие материалы

Льготные кредиты для фермеров стали в два раза дороже

Аграриям приходится выплачивать действующие долгосрочные кредиты по ставке 10,5%, хотя они оформляли займы под 5% годовых. Минсельхоз сделал ставку плавающей, она зависит от ключевой.

Увольнение

Жители новых регионов теперь могут внести дату увольнения с прошлой работы через СФР

С 3 февраля 2025 года жители ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут обратиться Социальный фонд России, если в их трудовой книжке нет сведений о дате прекращения трудовых отношений по последнему месту работы на этих территориях.

НДС

Подарки работникам облагаются НДС

Безвозмездная передача товара в целях НДС признается реализацией.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Проверки ФАС

ФАС проанализирует цены на сухие строительные смеси

Речь идет о штукатурке, шпаклевке, плиточном клее, гидроизоляционных составах, кладочных растворах и т. д.

🌾 Сотрудники с аллергией не смогут работать дистанционно в период цветения

Трудовой кодекс уже позволяет сотруднику перейти на другую работу по медицинским показаниям. Дополнительные поправки решили не вносить.

Госзакупки

Искусственный интеллект будет выявлять картельные сговоры

Чтобы обеспечить конкурентные условия для всех участников государственных и муниципальных торгов, нейросеть начнет анализировать сведения о всех торгах.

Оксана

пониженный тариф страховых взносов для смп 2025

Добрый день уважаемые клерки! вроде бы совсем простой вопрос, но почему то нигде не нахожу офиц источника. пониженный тариф страховых взносов для смп 2025. 15%...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Свыше 1,5 МРОТ.

2.4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 10 и 17 пункта 1 (за исключением плательщиков, указанных в пункте 13...

Читать полностью

Минтруд объяснил правила оплаты командировки, если она выпала на выходной

Если в командировке сотрудник работал в выходной или праздничный день по поручению руководителя, то помимо суточных работодатель обязан сделать выплаты за эти дни.

Личные финансы

К программе долгосрочных сбережений можно будет подключиться на Госуслугах

Минфин предложил заключать договоры ПДС через портал Госуслуг. Он также готовит отмену вечной утраты софинансирования по программе долгосрочных сбережений.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: дальнобойщики жалуются на ошибочные штрафы, Дэвид Бекхэм будет продавать в РФ текстиль для дома, а в Европе начнут готовить еду из личинок

Подготовили обзор главных событий дня — 12 февраля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Что делать со счетами в ЕС. Обновлен перечень государств для автоматического обмена финансовой информацией

С 31 декабря 2024 года счета в странах ЕС, исключенных из перечня автоматического обмена, попадают под ограничения для валютных резидентов РФ. Доходы от инвестиций, зачисленные на такие счета, будут считаться незаконными. Штрафы составляют от 20% до 40% от суммы операции.

Росстат будет фиксировать статистику о ценах на товары по данным ККТ, полученным из ФНС. 🛒«Ночной бухгалтер» № 1869

Статистика будет строиться на информации из ККТ: где продан товар и по какой цене.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»

Как работать с НДС в 2025 году, порядок заполнения 6-НДФЛ, правила сотрудничества с ИП и самозанятыми. Обзор мероприятий с 10 по 28 февраля

Подготовили дайджест мероприятий для бухгалтеров, кадровиков, руководителей, предпринимателей. Изучайте, записывайтесь, обучайтесь!

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
НДПИ

Все концентраты и полупроводники будут облагаться НДПИ по ставке 6%

Чтобы устранить противоречия с применением разных ставок НДПИ, власти установят одну ставку 6% для концентратов и полупроводников с драгметаллами.

Обучение для бухгалтеров

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2024 год — что и когда сдаем

В разгаре период сдачи отчетов — за IV квартал, за декабрь и за весь 2024 год. Составили для вас удобную таблицу с перечнем и сроками сдачи всей отчетности за прошедший год. Сохраняйте, чтобы ничего не забыть!

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2024 год — что и когда сдаем

ФНС начнет передавать данные с ККТ в Росстат

Чтобы минимизировать человеческий фактор при фиксации цен, информация с касс будет поступать сразу в Росстат.

6-НДФЛ

Какой штраф предусмотрен за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Если ИП выступает налоговым агентом по НДФЛ, то ему необходимо подавать уведомления о исчисленном и удержанном налоге, а также сдавать расчет 6-НДФЛ. Разбираемся, какие санкции предусмотрены за несвоевременную подачу документа.

Какой штраф предусмотрен за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
Блокировка счетов

❌ С подачи ФНС и правоохранителей перестанут возвращать авансовые платежи за услуги связи

Комитет Совета Федерации по экономической политике одобрил законопроект с изменениями в федеральный закон «О связи» в части авансовых платежей за услуги связи.

ФНС: налоговый вычет можно считать с момента заключения предварительного договора

Срок владения квартирой для целей получения освобождения от уплаты НДФЛ в связи с ее продажей считается с даты заключения предварительного договора.

Интервью

Какой ресторан сейчас лучше открывать: интервью с основателем DelMar Family

«Клерк» пригласил на интервью Анфису Еременко, которая вместе с мужем создает рестораны. Погрузитесь в тонкости самого вкусного бизнеса.

Интересные материалы

НДС

Почему ваш кофе стоит так дорого: как налоги влияют на цены

Налоги — это обязательные платежи, которые businesses и потребители платят государству. Они взимаются на разных этапах производства и продажи товаров, и каждый из этих этапов добавляет свою «налоговую нагрузку» к конечной стоимости.

Почему ваш кофе стоит так дорого: как налоги влияют на цены
1