ЕСХН

Способ рассчитать долю сельхозвыручки, если на продажу идет хлеб

Рассчитывая лимит, индивидуальный предприниматель учитывал доход от реализации хлеба и доход от возможной продажи муки. И получалось, что он преодолел 70-процентный порог для применения единого сельхозналога. Именно этот налог он и платил.

Суть спора

Рассчитывая лимит, индивидуальный предприниматель учитывал доход от реализации хлеба и доход от возможной продажи муки. И получалось, что он преодолел 70-процентный порог для применения единого сельхозналога. Именно этот налог он и платил.

А вот инспекторы решили, что выпечка хлеба не относится к сельскохозяйственной деятельности. 

Поэтому и доход, полученный от продажи хлеба, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя учитывать нельзя.

В результате такого расчета предприниматель не получил статуса сельхозтоваропроизводителя. Так что ему пересчитали налоги.

Предприниматель решил добиваться правды в суде.

Решение суда

Судьи в этом споре заняли сторону предпринимателя. Давайте рассмотрим данный спор подробнее.

Итак. На уплату ЕСХН могут перейти организации и предприниматели, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 и 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ). Это те, кто производит сельскохозяйственную продукцию, перерабатывает ее и реализует. При условии, что в общем доходе от реализации доход от продажи сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов.

А как рассчитать долю дохода, если хозяйство продает продукцию последующей переработки, произведенную из собственного сельхозсырья? Это можно сделать по формуле: 

(расходы на производство сельхозпродукции + расходы на ее первичную переработку) : все расходы по производству продукции из произведенного сельскохозяйственного сырья.

К сельскохозяйственной относится продукция растениеводства и животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). Конкретные виды такой продукции (с учетом продукции первичной переработки) утверждены постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458. Здесь указаны зерновые и зернобобовые культуры, а также мука.

Инспекция рассчитала 70-процентный лимит, исходя из дохода, полученного от реализации пшеницы, отрубей и муки, в составе произведенного хлеба.

Предприниматель делал вычисления иначе. Он определил долю дохода от реализации муки (продукции первичной переработки) в составе реализованного хлеба. Далее он составил расчет доли дохода от реализации сельхозпродукции (зерно + мука) в общем доходе от реализации.

Отметим, что в данном случае предприниматель не перемалывал зерно в муку – это делала сторонняя компания. Поэтому он не включал затраты на производство муки в расходы по своей деятельности. Однако при этом себестоимость муки, потраченной на выпечку хлеба, надо учитывать при расчете лимита доходов по сельхоздеятельности. Значение имеет лишь то, произведена продукция первичной переработки (мука) из сельскохозяйственного сырья собственного производства или нет. То, что зерно принадлежало предпринимателю, документально подтверждено. Не важно, что для помола муки предприниматель нанял стороннюю организацию. Это не изменяет право собственности предпринимателя как на зерно, так и на полученную из него муку. Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 декабря 2010 г. № 9534/10 также указал, что компания сохраняет статус сельхозтоваропроизводителя, даже если на отдельных этапах производства сельхозпродукции она привлекает подрядчиков.

Важно запомнить

Бывает, что компания перерабатывает сельхозпродукцию (своими силами или нанимает для этого другую организацию). В этом случае возможный доход от реализации переработанной продукции также надо учитывать при расчете 70-процентного лимита доходов от сельхоздеятельности.

Управленческий учет и финансы в 1С: УНФ

Только сегодня! Скидка 50%!

  • Автоматизируйте учет и финансы в 1С: УНФ
  • Настройте CRM, бюджетирование и платежный календарь
  • Управляйте денежными потоками и повышайте прибыль
7 900 ₽ (или 4 платежа по 1 975 ₽)
Записаться сейчас

Комментарии

1


Похожие материалы

Можно получить имущественный вычет на квартиру, купленную на деньги за погибшего участника СВО

В случае гибели участника СВО членам его семьи положена единовременная выплата. Если человек на эти деньги покупает квартиру, то получит имущественный вычет по НДФЛ.

Гособоронзаказ 2025: особенности учета и отчетности

Участниками гособоронзаказа может быть не только госсектор, но и бизнес. При этом участие в цепочке исполнителей ГОЗ обязывает компанию к определенным действиям: открытие спецсчета, ведение раздельного учета, сдача отчетов заказчику и ФАС. Регламент строгий, и он четко регулируется законом о гособоронзаказе. 

Гособоронзаказ 2025: особенности учета и отчетности

Декретные предложили платить с первых недель беременности

Сейчас женщина уходит в отпуск по беременности и родам с 30 недели беременности на 140 дней. Предложили этот срок сдвинуть и предоставлять отпуск по БиР со дня постановки на учет в женской консультации.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Типография платит взносы по тарифу 15%, а не 7,6%

Пониженный тариф взносов 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ для полиграфического бизнеса не действует.

Расчетный счет

Нужен ли отдельный расчетный счет для ИП?

Сразу скажем, ДА, нужен. Законодательство не обязывает, можно и наличными рассчитываться. Даже есть ограничение суммы сделки в рамках одного договора с юрлицом или ИП — 100 тысяч рублей.

💥Обзор новостей: РСПП предложили ввести налог на семью и ежегодно индексировать пороги для шкалы НДФЛ, в ГД предложили открывать декрет на любом сроке беременности

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

Гражданин РФ, являясь ИП УСН Доходы, более полугода проживает за пределами РФ

Существуют ли лимиты по доходам ИП УСН Доходы для нерезидентов, после которых повышается налоговая ставка?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Для УСН нет разделения на резидентов и нерезидентов. Этот термин используется только в главе по НДФЛ.
Так что ставки обычные

Выданные в новых регионах льготные кредиты МСП останутся с прежней ставкой

До конца 2025 года предприниматели смогут оформить кредит по льготной ставке до 10% годовых.

Инвестиции

29,5% годовых на облигациях Хромос Инжиниринг

Давно мы не разбирали ВДО, а там ведь так весело и доходно. Нашел как раз новое размещение таких облигаций, доступное для неквалов, погнали смотреть.

Инвестиции

🌾 ФосАгро и нарушение дивидендной политики! Почему компания увеличивает долг ради дивидендов, несмотря на падение прибыли?

Отрицательный денежный поток, долг в ₽325 млрд и дивиденды, которые финансируют заёмными средствами. Почему слабый рубль стал кошмаром для крупнейшего экспортёра удобрений?

🌾 ФосАгро и нарушение дивидендной политики! Почему компания увеличивает долг ради дивидендов, несмотря на падение прибыли?
Отпуска

Сотрудник ушел на больничный перед отпуском в 2025 году: перенос, продление, оформление

Больничный перед отпуском может послужить основанием для переноса начала отпуска. А если болезнь затянулась и завершилась лишь в период начавшегося отпуска, то появится причина для его продления. Порядок оформления переноса отпуска в 2025 году не претерпел значительных изменений по сравнению с 2024 годом. Разберем на примерах.

Иллюстрация: Anna Shvets/pexels

Блокировка по 115-ФЗ: как не попасть под каток банковских проверок

Что такое 115-ФЗ и почему его нужно учитывать?

Блокировка по 115-ФЗ: как не попасть под каток банковских проверок
Перевозка

Топ-2 электронных транспортных документов в 2024 году

В третьем квартале 2024 года компании выпустили больше всего электронных накладных и путевых листов.

1
Инвестиции

Топ-10 акций по Альфа-рейтингу в феврале 2025

Альфа-рейтинг от Альфа-Инвестиций учитывает все основные аспекты оценки акций. В её основе — взгляды различных инвестиционных домов, собранные в одном месте. Оценка сочетает анализ прошлых показателей с оценкой будущих перспектив.

Топ-10 акций по Альфа-рейтингу в феврале 2025

Утренний бухгалтер № 5828. Налоговики откажутся от декларации по НДФЛ

ФНС перейдет на бездекларационный механизм исчисления и уплаты НДФЛ до конца 2025 года.

1
Инвестиции

⚡️Большинство россиян не приготовили финансовую подушку на старость

📰Недавно наткнулся на статью в РБК, в которой говорится, что согласно исследованию «Актуальные ожидания будущих пенсионеров», проведенному НПФ «Эволюция» совместно с Финансовым университетом при правительстве, большинство россиян не готовятся к тому, чтобы обеспечить себе желаемую пенсию. 

Средний чек на ювелирку вырос на 68%, а на продукты и лекарства упал

Интернет-торговля за 2024 год выросла на 41%. Доставка продуктов из магазинов и готовой еды из ресторанов и другого общепита впервые возглавила рейтинг.

В сервис кадрового ЭДО на «Работе России» добавят систему защиты от нарушений и ошибок

В рамках нацпроекта «Кадры» Роструд разработает систему, которая поможет работодателям избежать нарушений в сфере трудовых отношений.

Кадры

До 2030 года в РФ нужно заместить больше 10 млн рабочих мест

Чтобы заменить сотрудников, которые уйдут на пенсию, нужно 10,1 млн новых работников.

НДС

Арбитражный суд поддержал налогоплательщика и ограничил налоговый контроль

Налоговые органы не вправе дублировать проверки по уже изученным данным, если новые нарушения не доказаны.

Интересные материалы

Налог на прибыль

В РСПП просят отменить ограничение на перенос убытков прошлых лет

Чтобы снизить нагрузку по налогу на прибыль, предприниматели хотят снять ограничение в 50% по учету убытков прошлых лет.