Как пользователю исправить собственные ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль, рассказывают эксперты 1С.
Рассмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 можно исправить техническую ошибку, допущенную при регистрации документа поступления.
Пример
Организация ООО «Новый интерьер», применяющая общую систему налогообложения и положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), в феврале 2016 выявила ошибку в учете: сумма затрат на аренду офисного помещения за III квартал 2015 года была ошибочно завышена на 30 тыс. рублей. Также была завышена и сумма вычета НДС, ошибочно зарегистрированная в книге покупок за III квартал 2015 года (5 400 руб.). Допущенная ошибка была обнаружена и исправлена до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация приняла решение внести необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года.
Затраты на аренду офисного помещения были отражены в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт). Напоминаем, что доступ ко всем документам поступления осуществляется из раздела Покупки. В результате проведения документа были сформированы бухгалтерские проводки, а также записи в специальные ресурсы для целей налогового учета для счетов с признаком налогового учета (НУ):
- Дебет 60.01 Кредит 60.02
- - на сумму зачтенной предоплаты за аренду помещения (76 700 руб.);
- Дебет 26 Кредит 60.01
- - на стоимость аренды помещения (65 000 руб.);
- Дебет 19.04 Кредит 60.01
- - на сумму НДС (11 700 руб.).
На основании документа поступления был зарегистрирован документ Счет-фактура полученный, а НДС принят к вычету в полной сумме в периоде поступления услуг. Соответствующие записи введены в регистр бухгалтерии и в специальные регистры учета НДС.
Для отражения ошибок в учете, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика первичных документов и счетов-фактур, следует воспользоваться документом учетной системы Корректировка поступления. Документ целесообразно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная). Для этого нужно нажать на кнопку Ввести на основании (доступна как из формы документа поступления, так и из формы списка документов поступления) и выбрать командуКорректировка поступления.
Форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется в зависимости от выбранного вида операции, а также от периода внесения изменений в документ-основание.
Согласно пункту 6 ПБУ 22/2010 ошибку отчетного года, выявленную после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, следует исправлять записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. Поэтому в нашем случае документ Корректировка поступленияследует датировать декабрем 2015 года (поле от).
На закладке Главное в поле Вид операции доступны следующие операции:
- Исправление в первичных документах - используется для отражения исправления ошибок, допущенных поставщиком при оформлении документов. Исправление в первичных документах не является независимым событием и относится к тому же периоду, что и сам исправляемый документ. Поставщик, исправляя первичные документы, выставляет исправленный счет-фактуру;
- Корректировка по согласованию сторон - регистрирует согласованное между продавцом и покупателем изменение стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг, то есть независимое событие, которое относится к текущему периоду. Поставщик в данном случае выставляет корректировочный счет-фактуру;
- Исправление собственной ошибки - предназначена для исправления ошибок ввода данных, допущенных пользователем при регистрации первичных документов и (или) полученного счета-фактуры, и позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры, в том числе и суммовые показатели. Исправление относится к тому же периоду, что и сам некорректно введенный документ.
Поскольку по условиям Примера 1 в учете организации была допущена техническая ошибка, то необходимо выбрать вид операции Исправление собственной ошибки(рис. 1).
Рис. 1. Документ «Корректировка поступления», закладка «Главное»
В зависимости от установленного значения реквизита Отражать корректировку документ может отражать изменения в двух вариантах:
- Во всех разделах учета (нужно оставить этот вариант);
- Только в учете НДС.
Переключатель Отражение доходов и расходов в Примере 1 следует установить в положение Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,...).
Табличные части Товары и Услуги заполняются автоматически по документу, указанному в поле Основание. Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки (рис. 2):
- до изменения;
- после изменения.
Рис. 2. Документ «Корректировка поступления», закладка «Услуги»
В строку до изменения переносится количество и суммы из исходного документа, и эта строка не редактируется. Строка после изменения изначально заполнена теми же значениями, что и строка до изменения. В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые показатели.
На основании документа Корректировка поступления нужно зарегистрировать исправленную версию документа Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать.
После проведения документа Корректировка поступления сформируются следующие бухгалтерские проводки:
- Дебет 60.02 Кредит 60.01
- - на образовавшуюся сумму аванса поставщику (35 400 руб.), выплаченного за аренду помещения;
- СТОРНО Дебет 68.02 Кредит 19.04
- - на всю сумму НДС (11 700 руб.), которая ранее была ошибочно принята к вычету по «неправильному» счету-фактуре, подлежащему аннулированию в книге покупок;
- Дебет 68.02 Кредит 19.04
- - на положенную сумму вычета НДС (6 300 руб.);
- СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01
- - на ошибочное завышение суммы предъявленного НДС (5 400 руб.);
- СТОРНО Дебет 26 Кредит 60.01
- - на ошибочное завышение стоимости аренды помещения (30 000 руб.).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Разниц (постоянных (ПР) и временных (ВР)) между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.
Все без исключения записи датированы 31.12.2015. После выполнения обработки Закрытие месяца (раздел Операции) при автоматическом заполнении отчетности исправленные данные бухгалтерского и налогового учета попадут, как в годовую бухгалтерскую отчетность, так и в декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год. А вот уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года придется скорректировать вручную. Для этого автоматически заполненный показатель строки 040 «Косвенные расходы - всего» Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@), следует уменьшить на 30 000 руб.
После проведения документа Корректировка поступления помимо записей в регистр бухгалтерии вводятся корректирующие записи в регистры накопления НДС предъявленный и НДС покупки. При уменьшении стоимости приобретенных товаров и услуг дополнительный лист книги покупок за III квартал 2015 года сформируется автоматически. В дополнительном листе будут отражены записи:
- сторнировочная - на ошибочно зарегистрированную сумму вычета НДС;
- принимаемая к вычету сумма НДС, предъявленная по счету-фактуре от поставщика.
Операции по исправлению собственной ошибки и по вычету НДС по аренде автоматически будет отражены в уточненной декларации по НДС за III квартал 2015 года:
- в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...»;
- в Разделе 8 «Сведения из книги покупок...»;
- в Приложении № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к Разделу 8 декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
ИС 1С:ИТС
Об исправлении и корректировке поступлений в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) «Учет по налогу на добавленную стоимость» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Напоминаем, что организация должна самостоятельно исчислить и уплатить пени, если причитающиеся суммы налогов уплачиваются в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Источник: http://www.buh.ru
Начать дискуссию