Налоговые риски при «дроблении основного бизнеса» на УСН и ЕНВД

В последнее время налоговые органы ( в том числе и нашего региона) при проведении проверок все чаще указывают на применение налогоплательщиками -"спецрежимниками" ("вмененщиками" и "упрощенцами") схемы "дробление бизнеса" в целях получения необоснованной...
Налоговые риски при «дроблении основного бизнеса» на УСН и ЕНВД
Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

В последнее время налоговые органы (в том числе и нашего региона) при проведении проверок все чаще указывают на применение налогоплательщиками-«спецрежимниками» («вмененщиками» и «упрощенцами») схемы «дробление бизнеса» в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты налогов по общей системе налогообложения.

Основным толчком для этого послужило Письмо ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды». Где в качестве одной из схем, используемой налогоплательщиками для минимизации налогового бремени, впервые упомянута подобная конструкция:

«…„Дробление“ бизнеса с целью применения ЕНВД также является распространенным способом минимизации налоговых обязательств путем применения льготного налогового режима, поскольку плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на прибыль организаций и НДС.

Характерными признаками получения необоснованной налоговой выгоды является осуществление деятельности, формально подпадающей под ЕНВД (как правило, это розничная торговля с площадью торговых залов не более 150 квадратных метров), но фактически под осуществление такой деятельности не подпадает.

Наиболее распространенными являются ситуации, когда формально разграниченная (например, стеллажами и витринами) площадь торгового зала представляет собой единое торговое пространство, с единым кассовым аппаратом и персоналом без каких-либо перегородок.

В постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.04.2013 по делу № А79-10322/2011 суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода, поскольку фактически им эксплуатировалась вся площадь помещения, существенно превышающая 150 квадратных метров, торговый зал обслуживался единым кассовым аппаратом и персоналом.

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства получения необоснованной налоговой выгоды, пришел к выводу о формальном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку налогоплательщиком фактически использовалась вся площадь торгового зала, значительно превышающая 150 квадратных метров, при этом вся площадь торгового зала обслуживалась единым торговым оборудованием, единой кассовой системой, единой системой учета 1-С в каждом из магазинов, с подключением ко всем ККТ и торговыми весами (Постановление от 25.03.2013 по делу № А82-4455/2012)…».

В последующем затем Письме ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 «О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год» уже приведен пример неудачной попытки проверяющих доначислить по этому основанию налоги. Так, суд посчитал, что в данном случае имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося обществом «Металлургсервис», с сохранением в данном обществе части деятельности по общественному питанию (разделение, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйственных обществ), а прекращение этой деятельности и ее организация на базе вновь созданного юридического лица.

В силу этого обстоятельства инспекция необоснованно рассматривала оба общества как один хозяйствующий субъект, неправомерно применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по общественному питанию.

По мнению, сформулированному Президиумом ВАС РФ в постановлении от 09.04.2013 № 15570/12 по делу № А60-40529/2011, установленные инспекцией обстоятельства сами по себе не могут являться достаточным основанием для признания действий общества «Металлургсервис» направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.

В проверяемый период общества «Металлургсервис» и «Меркурий» осуществляли самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата. Потребителями услуг общественного питания, оказываемых обществом «Меркурий», являлись работники и служащие завода, а не общество «Металлургсервис».

То есть налогоплательщику удалось доказать свою добросовестность и обосновать совершенные им действия стремлением достичь дополнительного экономического эффекта, а не желанием уменьшить налоговую нагрузку.

И, наконец, в наиболее свежем на сегодняшний день Письме ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года» описывается решение суда (речь также идет о ЕНВД), вынесенное в пользу проверяющих, а именно:

«…Целенаправленное, формальное дробление бизнеса с целью занижения численности работников путем распределения их на несколько организаций для целей применения специального налогового режима свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Из материалов дела следует, что из организации-налогоплательщика в иные подконтрольные организации были переведены работники, заявления на увольнения путем перевода написаны одной датой. Согласно свидетельским показаниям бывших работников Налогоплательщика после перехода в указанные выше организации за работниками сохранились те же должность и заработная плата, обязанности, адрес места работы не изменились, работники также подчинялись лицам. Причиной перевода их в указанные общества послужило увеличение штата работников Предприятия.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон в совокупности и взаимной связи в соответствии со статьями 65, 71 АПК РФ суды первой и апелляционной инстанций подтвердили выводы Инспекции о том, что действия Предприятия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем неуплаты налогов по общей системе налогообложения через применение специального налогового режима взаимозависимыми организациями.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 23 января 2015 г. № 304-КГ14-7139…».

Надо учитывать, что применительно к периоду 2016 и последующих годов риски изучения деятельности налогоплательщика именно в этом контексте, по моему мнению, еще больше возрастут. В качестве одной из причин для этого может послужить то обстоятельство, что раньше основным поводом для доначисления налогов в ходе выездных налоговых проверок являлось обвинение налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды путем сотрудничества с недобросовестными налогоплательщиками (фирмами — «однодневками»). Однако с 2015 года налоговыми органами используется механизм централизованного контроля за подобными сделками путем сверки деклараций по НДС автоматизированным способом. Который постепенно отлаживается и совершенствуется и, как я считаю, в ближайшем будущем заработает в полную силу. Так что к подобным способам налоговой оптимизации будет прибегать все меньшее количество налогоплательщиков. А большинство из оставшихся будет выявляться на этапе камерального контроля.

При этом вряд ли требования к эффективности работы отделов выездных налоговых проверок будут снижены.

Рассмотрим еще примеры как положительной, так и отрицательной для налогоплательщика арбитражной практики, связанной с дроблением бизнеса с целью сохранения прав на применение ЕНВД при осуществлении торговой деятельности.

Постановление АС ВВО от 03.08.2015 по делу № А82-17149/2013.

Два индивидуальных предпринимателя владели на праве общей долевой собственности помещениями в торговом центре. Оба специализировались на продаже мебели. Между ними был заключен договор, согласно которому каждый из них распоряжался равной площадью торговых помещений.

ИП 1 был уличен в неправомерном применении спецрежима в виде уплаты ЕНВД. По мнению налоговой инспекции, он осуществлял совместное использование всей площади магазина с другим предпринимателем. В результате чего каждый из предпринимателей торговал на площади свыше 150 кв. м, поскольку:

  • магазин представлял собой единый объект торговли, без каких-либо разграничений по площади, имелся свободный доступ покупателей к товару обоих лиц;
  • предприниматели имели общих поставщиков, их офисы находились по одному адресу;
  • использовалась единая система скидок;
  • имелась согласованность действий по оказанию услуг по сборке мебели;
  • использовался труд работников вне зависимости от того, с кем из хозяйствующих субъектов у них были заключены трудовые договоры, в том числе имелась общая структура управления персоналом с подчинением общему директору и главному бухгалтеру.

Суд не согласился с позицией инспекторов. По мнению арбитров, факты наличия у ИП 1 и ИП 2 в долевой собственности объектов недвижимости свидетельствовали о существовании между ними отношений, которые могли оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Однако сам по себе факт взаимозависимости участников сделки автоматически не может быть поставлен в вину проверяемому налогоплательщику, поскольку не говорит о фиктивности совершаемых им сделок и не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

С точки зрения арбитров, лишенное хозяйственного смысла и не имеющее объяснений неналоговыми причинами искусственное деление единого объекта организации торговли на отдельные магазины рассматривается как злоупотребление правом в сфере налоговых правоотношений и считается основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. В указанном случае налоговый орган должен представить доказательства, свидетельствующие о таких поведении и намерениях налогоплательщика. В то же время возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Похожая ситуация, но решение по которой принято для налогоплательщиков отрицательное, рассмотрена в Постановлениях АС ЗСО от 18.08.2015 № А03-16727/2014, от 17.08.2015 по делу № А03-16728/2014.
Предприниматель (ИП 1) осуществлял розничную торговлю мужской одеждой, обувью и аксессуарами через арендованные торговые площади. Его жена (ИП 2) продавала аналогичный ассортимент товаров для женщин. Каждый из предпринимателей заключил с собственником торговых помещений отдельный договор аренды, согласно которому площадь арендуемых ими торговых залов менее 150 кв. м. При этом торговый зал, в котором они осуществляли торговлю, представлял собой единое помещение без капитальных перегородок (торговая площадь между предпринимателями делилась стойками с одеждой).

Между предпринимателями было достигнуто соглашение о сотрудничестве, которое заключалось, в частности, в следующем: заинтересовать покупателя одной из сторон договора в посещении торгового зала другой стороны, при отсутствии необходимого покупателю товара у одной из сторон рекомендовать посетить отдел другой стороны, в случае занятости продавца одной из сторон продавцам другой стороны следует отвечать на вопросы потенциальных покупателей соседнего отдела и т. п. Налоговый орган посчитал, что указанные предприниматели незаконно применяли систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Основаниями для такого вывода послужили следующие обстоятельства:

  • расчет за приобретенный товар покупателями осуществлялся через один кассовый аппарат и одно терминальное устройство, которые расположены на площади, арендуемой ИП 2;
  • в течение проверяемого периода денежные средства с назначением платежа «операции по терминальной карточке», «за оказание услуг торгового эквайринга», «перечисление денежных средств по договору потребительского кредитования», «перечисления по кредитному договору» поступали только на расчетный счет ИП 2;
  • из чеков-заявок видно, что рядом клиентов, которым предоставлялись кредиты на покупку, товар приобретался у ИП 2, однако этот товар относится к мужскому ассортименту;
  • в средствах массовой информации магазин, через который ИП 1 и ИП 2 осуществляли торговлю, позиционировался как единое торговое предприятие, в рекламных изданиях был указан один адрес, один номер телефона;
  • в отделе действовала общая система скидок на весь продаваемый товар;
  • товар закупался одновременно как мужского, так и женского ассортимента;
  • работники фактически работали единым коллективом и несли материальную ответственность за весь товар вне зависимости от того, с кем из предпринимателей заключен трудовой договор;
  • вход в торговый зал для покупателей мужской и женской одежды являлся общим (войти на торговые площади ИП 1 возможно только с территории ИП 2);
  • подсобное помещение ИП 1 и ИП 2 было общим (границей между ними являлась визуальная черта, при этом товары хранились минуя визуальные границы).

Суд указал, что разделение площади торгового зала между взаимозависимыми лицами не было наделено действительным экономическим смыслом и не обусловлено разумными экономическими причинами, а имело своей целью лишь формирование документооборота для создания формальных условий для применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Однако соблюдение требований оформления документов само по себе не является достаточным основанием для применения названного спецрежима. По мнению арбитров, налоговый орган привел достаточно доказательств уменьшения предпринимателями налоговой базы вследствие применения схемы дробления бизнеса, в результате которой ими получена необоснованная налоговая выгода.

Также подобные судебные споры (с вынесением решений как в пользу налогоплательщиков, так и против них) были рассмотрены окружными судами, например, в следующих постановлениях:

— Постановление ФАС Дальне-Восточного округа от 15.08.2014 № Ф03-2367/2014 по делу № А51-18848/2013;

— Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2014 по делу № А82-7713/2013;

— Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.12.2014 № Ф04-11980/2014 по делу № А27-3022/2014;

— Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2014 № Ф01-4738/2014, Ф01-5075/2014 по делу № А82-17850/2011;

— Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2014 № Ф09-1368/14 по делу № А76-17479/2012.

Нами рассмотрены примеры судов по ситуациям, возникающим при осуществлении торговой деятельности. Однако подобные схемы налоговой оптимизации используются и в других сферах. Например, зачастую в ресторане или кафе, имеющими большую площадь зала обслуживания посетителей или несколько таких залов, посетителям приносят с единым счетом два или три документа, выданные разными лицами, подтверждающих оплату заказа.

Какая же информация поможет проверяющим доказать факт дробления? На мой взгляд, изучение следующих аспектов деятельности группы налогоплательщиков:

  1. использование общего названия, сайта, IP- и MAC-адресов;
  2. проведение единой рекламной компании;
  3. пользование общей автоматизированной системой управления и учета;
  4. единая система скидок;
  5. фактически общий персонал (особенно управленческий), единая униформа;
  6. общее меню, счет;
  7. не точное знание работниками своего формального работодателя;
  8. несоответствие стоимости аренды рыночным ценам;
  9. единая концепция оформления залов обслуживания посетителей;
  10. общий вход в заведение, совместное использование вспомогательных помещений;
  11. прямая или косвенная взаимозависимость субъектов;
  12. прочее моменты.

Но, самый главный признак фактического дробления бизнеса в подобной ситуации — это совместное использование залов обслуживания посетителей всеми участниками группы, независимо от наличия правоустанавливающих документов на них.

При этом устранение некоторых второстепенных моментов (например, наличия собственного кассового аппарата у каждого из участников и т. п.) лишь усложнит налоговым органам сбор доказательной базы, но полностью риски не исключит.

Следовательно, основная задача налогоплательщика состоит в том, чтобы он смог убедительно ответить на вопрос, с какой целью фактически единый бизнес-процесс разделен на две-три составляющие, неразрывно связанные друг с другом, но выполняемые различными субъектами.

На мой взгляд, гораздо более безопасным является применение в подобной ситуации упрощенной системы налогообложения. В этом случае обвинения в дроблении бизнеса теряют смысл, если суммирование доходов всех субъектов группы не превысит предусмотренную законодательством предельную величину, позволяющую не переходить на общий режим налогообложения. Так как общая налоговая нагрузка, ранее «разбитая» между разными налогоплательщиками, не изменится. То есть налоговая выгода — отсутствует.

Косвенно это подтверждает и Письмо ФНС России от 30.09.2015 № ЕД-4-2/17078@:

«…необоснованной налоговая выгода может быть признана в том случае, если в результате манипулирования ценами в сделках доход перераспределяется стороне сделки с меньшей эффективной ставкой налога, например, в силу применения пониженных ставок налогов и (или) освобождения от налогообложения, и (или) наличия текущих убытков (убытков прошлых лет), которые могут быть учтены для целей налогообложения при определении финансового результата от такой сделки. Соответственно, манипулирование ценой в сделке, в результате которого расходы по сделке учитываются у стороны сделки, применяющей повышенный уровень налогообложения и (или) имеющей значительный налогооблагаемый доход в соответствующем периоде, также может рассматриваться как направленное на получение необоснованной налоговый выгоды. Таким образом, при установлении фактов манипулирования ценами и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды налоговому органу необходимо оценить результат сделки на предмет эффективного уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации…».

При этом, разумеется, у всех субъектов должен быть одинаковый объект налогообложения. Если максимально перестраховываться, то, исходя из принципов формирования плана выездных налоговых проверок, желательно выбрать объект налогообложения «доходы» со ставкой 6%.

Дополнительно хотелось бы отметить следующее. Согласно НК РФ, применение ЕНВД невозможно, если деятельность осуществляется в рамках простого товарищества. То есть присутствующим в группе «вмененщикам» (каждому из них, а не отдельно выбранному субъекту) будут доначислены налоги по ОСНО, уплаченный же ЕНВД подлежит возврату.

Налогоплательщики, применяющие УСН, в случае заключения договора о совместной деятельности обязаны уплачивать (через лицо, ведущее общие дела) НДС. При этом они не вправе выбирать налоговую ставку и должны исчислять единый налог по ставке 15%. Если же «упрощенщики» в группе применяют ставку 6%, они не только должны будут заплатить НДС, но и в целом перейти на общую систему. С возвратом из бюджета единого налога по УСН.

Подобное развитие событий я считаю маловероятным, так как тут явно отсутствуют необходимые признаки совместной деятельности, предусмотренные главой 55 ГК РФ. Вместе с тем, наверняка исключить такого рода претензии нельзя. Изучив в ходе подготовки к данному семинару арбитражную практику, я не смог обнаружить аналогичные прецеденты. Таким образом, как проверяющие, так и суды, видимо, решили не трактовать использование такой схемы как работу в рамках простого товарищества.

И в заключении хотелось бы пояснить, что упомянутые выше налоговые риски условно можно классифицировать следующим образом:

  1. Риски предъявления претензий, которые, благодаря грамотной защите налогоплательщика или другим обстоятельствам, были нивелированы на стадии досудебного разбирательства (в том числе путем написания возражений к акту налоговой проверки, подачи апелляционной или простой жалобы);
  2. Риски принятия отрицательного решения по результатам проверки и передачи соответствующих материалов на рассмотрение суда. Который, рассмотрев дело, как правило, в трех инстанциях, удовлетворяет, в конце концов, иск налогоплательщика;
  3. Риски вынесения судом решения в пользу налоговых органов.

Таким образом, наличие даже положительных судебных решений свидетельствует не об отсутствии рисков, а об их наличии. Пусть и с меньшими финансовыми потерями для налогоплательщиков.

Начать дискуссию

Маркетплейсы

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Криптовалюта

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT
Маркетплейсы

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Инвестиции

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
3
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

2
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.