В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Случаи, когда организация на УСН должна платить налог на имущество
Начиная с 2015 г. организации на упрощенке платят налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Для этого должны одновременно выполняться четыре условия (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от- объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) принадлежит организации на праве собственности. Начиная с 2016 г. налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости облагается также недвижимость, принадлежащая организации на праве хозяйственного ведения;
- объект в соответствии с правилами бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (Письма Минфина от
17.12.2015 №03-05-05-01/74010 , ФНС от06.06.2014 №БС-4-11/10837@ ); - объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (Письма Минфина от
06.05.2016 №03-05-05-01/26422 , ФНС от14.08.2014 №ПА-4-11/16089 ); - кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, например, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки (Письмо ФНС от
08.05.2014 №БС-4-11/8876 ).
Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо.
Кроме того, жилые дома и помещения, которые не учтены на балансе в составе основных средств, могут облагаться налогом на имущество, если это установлено законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость (Письма Минфина от
Налог на имущество исходя из балансовой стоимости упрощенцы не платят (Письмо Минфина от
Налоговая база в отношении недвижимого имущества
По правилам ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении недвижимого имущества, указанного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, признаваемого объектом налогообложения.
Пунктом 2 ст. 378.2 НК РФ определено, что законом субъекта РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций, обозначенных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 данной статьи, в том числе:
Начать дискуссию