Декларация по УСН

Декларация по УСН – 2017. Дайджест форума Клерк.ру. Часть 2

Вместе с посетителями форума Клерка, отвечаем на самые важные вопросы, касающиеся применения УСН в 2017 году.

Вместе с посетителями форума Клерка, отвечаем на самые важные вопросы по упрощенной системе логообложения. Перед Вами вторая часть дайджеста форума "Клерк.ру", касающиеся применения УСН в 2017 году. Первую часть смотрите здесь.

В декларации УСН за 2016 год указывать новый или старый ОКВЭД?

В декларациях за 2016 г., которые будут представлены в 2017 г., необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014 (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, Письмо ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21206@).

А если кодов ОКВЭД, например 3, то все нужно вписывать в титульный лист декларации УСН? Или одного достаточно?

При заполнении титульной страницы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик вправе указать любой вид экономической деятельности, им осуществляемый, по своему усмотрению, так как каких либо ограничений этого налоговое законодательство не содержит.

Достаточно одного кода ОКВЭД, который облагается в рамках упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина от 9 июня 2012 г. N 03-11-11/186). 

Нужно ли ИП на патенте сдавать нулевую декларацию по УСН, если деятельность велась только по патентной деятельности?

Да, нужно сдавать нулевую декларацию по УСН. Штраф за несдачу нулевой декларации – 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Если вы подадите заявление об отказе от УСН, то станете применять помимо патента общую систему налогообложения и можете столкнуться с требованием налоговиков подавать нулевые декларации по НДС и НДФЛ.

В Разделе 1.2 декларации УСН необходимо указывать авансовые платежи по налогу, те которые фактически оплачены, или те, которые начислены?

В Разделе 1.2 декларации УСН необходимо указывать авансовые платежи те, которые начислены (Глава V Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Если все страховые взносы (за весь год сразу) оплачены единоразово во втором квартале, но при этом сумма налога за второй квартал оказалась меньше суммы страховых взносов, то можно ли оставшейся суммой частично перекрыть налог по УСН «доходы» за третий квартал?

Да, можно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Налоговым периодом по УСН признается календарный год (Ст. 346.19 НК РФ), налог считается по итогам года.

Нужно ли отражать уплату страхового взноса в размере 1% свыше 300 тыс. руб. в год в декларации УСН за 2016 год, если фактически взносы были уплачены в марте 2017 года?

Нет, эти страховые взносы будут отражаться в декларации за 2017 год.

При сдаче декларации за ИП курьером в налоговую инспекцию, на титульном листе и на остальных листах расписывается курьер, как представитель? На него нужна нотариальная доверенность или обычная?

Декларацию подписывает сам предприниматель. Курьеру необходимо выдать нотариальную доверенность (Ст. 29 НК РФ, письма Минфина от 01.08.2013 № 03-02-08/30900, от 15.11.2012 № 03-02-08/99 и от 07.08.2009 № 03-02-08/66). Курьер представителем не является, он осуществляет доставку декларации в налоговую инспекцию.

Можно ли уменьшить сумму налога по УСН, с объектом налогообложения «доходы», на суммы добровольных страховых взносов на медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченных ИП за самого себя в ФСС?

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму взносов, уплаченных в ФСС РФ по договору добровольного страхования (Письмо Минфина от 10 октября 2012 г. N 03-11-11/301).

Каков срок сдачи декларации по УСН за 2016 год для ИП?

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2016 год для ИП -  2 мая 2017 года (Ст. 346.23 НК РФ). 

Можно ли уменьшить налог УСН на сумму переплаты фиксированных взносов?

Нет, нельзя. Налог УСН можно уменьшить на суммы уплаченных фиксированных взносов только в пределах исчисленных (Ст. 346.21 НК РФ).

Если в течении года доходов по УСН не было (все доходы были по ЕНВД ), а расходы были, то все расходы будут относиться к ЕНВД?

Налогоплательщики, совмещающие режимы ЕНВД и УСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении ЕНВД и УСН (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Минфин России рекомендует определять доходы, как полученные в рамках УСН, так и от деятельности, переведенной на ЕНВД, кассовым методом, то есть определять по данным бухгалтерского учета поступление денежных средств (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271).

Т.о., вы можете отнести все расходы на ЕНВД.

В декларации УСН цифры округляются до рубля или указываются с копейками?

Все значения стоимостных показателей декларации УСН указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 2.1 Приложения 3 Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Начать дискуссию