В консультации экспертов практики Налогов и права Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» – основные нововведения в отношении налогового мониторинга.
Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и налоговый мониторинг
В 2022 году внесены изменения для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), отменившие пороговые критерии для вступления в налоговый мониторинг и обязавшие компании перейти на онлайн формат взаимодействия с налоговым органом.
Теперь участникам СЗПК необходимо присоединиться к системе в течение трех лет с даты заключения соглашения (закон от 28.06.2022 № 226-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»). В случае отказа от перехода или досрочного прекращения налогового мониторинга, компания лишится статуса участника СЗПК и, соответственно, потеряет право на все положенные льготы, а неуплаченные налоги будут доначислены.
Таким образом, прозрачность компании становится одним из основных условий для получения господдержки.
В рамках налогового мониторинга ФНС планирует не только проверять корректность исчисления налогов, сборов и взносов, но также и анализировать фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление налоговых вычетов.
Основные преимущества СЗПК
Соглашение о защите и поощрении капиталовложений носит заявительный характер. Основные условия заключения – инвестиционный характер и новизна проекта, допустимая сфера экономики.
Для заключивших соглашение компаний действует:
- стабилизационная оговорка – неухудшение условий в отношении отдельных законодательных актов (в частности – увеличение таможенных пошлин, снижение господдержки, изменение налогов, регулирование землепользования и пр.)
- возмещение до 100% затрат на создание инфраструктуры в рамках проекта, выплату процентов по займам
- возможность сочетать механизм СЗПК с соглашениями о государственно-частном партнерстве (СГЧП), концессионными соглашениями (КС) и специальными инвестиционными контрактами (СПИК)
Возобновленный в сентябре 2022 года механизм СЗПК претерпел некоторые изменения: теперь в общем объеме капиталовложений стало возможно учитывать заемные средства.
Заключение СЗПК
Для заключения соглашения в рамках частной проектной инициативы необходимо через личный кабинет в ГИС «Капиталовложения» направить заявление о заключении соглашения с пакетом документов.
В число документов для подачи входят, в частности:
- проект соглашения;
- бизнес-план;
- финансовая модель;
- данные бухотчетности;
- разрешение на строительство, если применимо, и пр.
Уполномоченным органом, подписывающим соглашения от имени РФ, определено Минэкономразвития. Госкорпорация ВЭБ.РФ осуществляет сопровождение процессов заключения в части оценки комплектности и соответствия законодательству представленных материалов и документов. Однако это касается федеральных проектов с инвестициями свыше 750 млн руб.
На текущий момент заключено 36 СЗПК, еще порядка 70-ти находятся на рассмотрении в ВЭБ.РФ и Минэкономразвития.
Специальный инвестиционный контракт (СПИК) и налоговый мониторинг
С 1 января 2023 года компании, заключившие СПИК, смогут перейти на налоговый мониторинг без ограничений по стоимости активов. Таким образом, для организаций, выполняющих специнвестконтракты сохраняются ограничения по совокупной сумме налогов и объему доходов.
Напомним, с 1 июля 2021 года для перехода на налоговый мониторинг необходимо соответствовать следующим критериям:
Основные преимущества СПИК
В 2022 году Минпромторг расширил перечень льгот для организаций, заключивших специальные инвестиционные контракты:
- Стабилизационная оговорка на период действия контракта.
- Особые условия доступа к субсидиарным программам.
- Ускоренная амортизация.
- Упрощенная процедура получения статуса «Сделано в России».
- Упрощенный доступ к госзаказу.
- Обнуление ставки налога на прибыль от реализации проекта по импортозамещению и снижение страховых взносов для работников до 7,6% на семь лет.
- Введение гарантий долгосрочных закупок импортозамещающей продукции.
- Стимулирование спроса. Возмещение покупателям до 50% затрат на приобретение пилотных партий продукции промышленных кластеров.
- Введение моратория на налоговые проверки в течение одного года и др.
Вступление в налоговый мониторинг – длительный процесс, который требует значительных ресурсов как для анализа и доработки системы внутреннего контроля в соответствии с требованиями ФНС, так и для подготовки информационных систем.
Начать дискуссию