НДС

Счет-фактуру составили раньше отгрузки. Надо ли исправлять?

Дату составления документа не всегда удается согласовать с проведением операции. Например, бухгалтерия уже выписала счет-фактуру на отгрузку, а отгрузка по техническим причинам сорвалась. Допустимо ли не исправлять документ?
Счет-фактуру составили раньше отгрузки. Надо ли исправлять?
Иллюстрация: Pavel Danilyuk/pexels

Налоговики категорически против

Чиновники считают, что выставлять счет-фактуру до отгрузки нельзя категорически. Дело в пункте 3 статьи 168 НК. Там сказано, что при реализации товаров, работ, услуг, а также при получении сумм оплаты в счет предстоящих поставок выставляются счета-фактуры. Это надо сделать не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Или со дня, когда получена сумма аванса.

Поэтому выставить счет-фактуру до дня отгрузки товара, до даты выполнения работы или услуги, нельзя. В кодексе это не предусмотрено (письма Минфина от 09.12.2022 № 03-07-14/121306, от 12.07.2019 № 03-07-09/51713, от 09.11.2011 № 03-07-09/39).

И так как нарушен срок, когда надо было выставить счет-фактуру, по такому документу вычет невозможен. Кроме того, так как счет-фактура составлен еще до того, как совершена операция, данные в нем нельзя считать достоверными.

Арбитры относятся снисходительно

Действительно, досрочное выставление счета-фактуры в НК нет. Однако, строго говоря, в НК нет такого основания для отказа в применении налоговых вычетов, как составление счетов-фактур до оформления первички на отгрузку (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2013 № А21-2405/2012, Северо-Кавказского округа от 24.06.2011 № А53-18544/2010).

Кроме того, если в счете-фактуре обнаружена ошибка, которая не препятствует налоговикам идентифицировать:

  • продавца и покупателя;
  • наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • их стоимость;
  • налоговую ставку и сумму налога;

то новые экземпляры счетов-фактур составлять не надо (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Тем не менее, эти решения довольно старые, и как сейчас на ту же ситуацию посмотрят арбитры, неизвестно.

Что тогда делать

Чтобы не спорить с инспекторами, спорный счет-фактуру с неправильной датой лучше аннулировать.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру компания не успела отразить в книге продаж, то просто не принимайте документ к учету (письмо ФНС от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Если успели внести счет-фактуру в книгу продаж, придется ее исправить Как это сделать, сказано в пункте 11 Правил ведения книги продаж.

В графах 13а – 19 книги продаж укажите показатели ошибочного счета-фактуры со знаком «минус». В остальных графах отразите оставшиеся данные ошибочного счета-фактуры.

Затем составьте новый счет-фактуру с правильной датой и зарегистрируйте его.

При этом ошибочно составленный счет-фактуру, если он уже попал в руки покупателя, отзовите. Для этого направьте покупателю письмо с соответствующей просьбой (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). В противном случае покупатель может предъявить к вычету входной НДС по аннулированному вами счету-фактуре, и ему потом придется объясняться с налоговиками.

Начать дискуссию

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.

Кабмин направит на поддержку Запорожской и Херсонской областей 4,4 млрд рублей

Деньги пойдут на выплату зарплат сотрудников бюджетных учреждений.

Госзакупки

Самые интересные споры по госзакупкам за 1 квартал 2024 года

ФАС привела обзор судебной практики в сфере госзакупок за 1 квартал 2024 года.

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.

Интересные материалы

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Сегодня купить и продать криптовалюту* в России можно несколькими способами: через криптовалютные биржи, P2P-сервисы, криптоматы и обменники, работающие онлайн и офлайн. Последний вариант позволяет проводить сделки анонимно – без отправки своих персональных данных и платежных реквизитов.

Обменники крипты: как выбрать подходящий