В пятницу на пленарном заседании Государственная Дума РФ приняла закон «О ратификации Конвенции между правительством РФ и правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», передает ПРАЙМ-ТАСС.
Принятый документ направлен на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.
Соглашение гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.
Документ также предусматривает, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в том другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство.
При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев.
Кроме того, установлено, что оказание услуг предприятием одного государства через собственный или нанятый персонал в другом государстве образует постоянное представительство, если такая деятельность осуществляется в течение периода или периодов времени, составляющих в совокупности более 6 месяцев в течение любого двенадцатимесячного периода.
Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые облагаются в том государстве, резидентом которого является предприятие, получающее доходы от эксплуатации таких транспортных средств.
Право взимать налоги с дивидендов, получаемых из другого договаривающегося государства, предоставлено государству-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5% от общей суммы дивидендов, если компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо владеет не менее 25% общего капитала компании, выплачивающей дивиденды. Во всех остальных случаях налог не может превышать 10% от общей суммы дивидендов.
Право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено договаривающемуся государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, при этом налог не может превышать 10% от общей суммы процентов, если получателем процентов является лицо, имеющее фактическое право на такой доход.
Проценты подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является их получатель, если они получены правительством другого договаривающегося государства, его центральным банком, политическим подразделением или местный органом власти, а также любым агентством правительства государства, которое согласовано путем переписки между компетентными органами договаривающихся государств.
Право взимать налоги с доходов от роялти предоставлено государству, резидентом которого является лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 10% от общей суммы роялти, если получателем является лицо, имеющее фактическое право на роялти.
Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года.
Начать дискуссию