На семинаре «Новое в бухгалтерском учете и налогообложении 2009-2010», проходившем в рамках Ассамблеи делового сообщества «Год 2010: новые риски или новые возможности?!», руководитель практики налогового консалтинга ООО «ФБК» Александр Сотов рассказал о некоторых аспектах механизма возмещения НДС с предоплаты.
В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму, напомнил Сотов.Требования к счету-фактуре на предоплату перечислены в новом п.5.1 ст.169 НК РФ.
Получив этот счет-фактуру, покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету. Условия для вычета перечислены в п.9 ст.172 НК РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.
На момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) счет-фактура выставляется продавцом в прежнем порядке – на полную сумму.
Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету. НДС, принятый к учету с предоплаты, восстанавливается в бюджет.
При этом нельзя вычесть НДС с предоплаты в том случае, если предоплата в договоре не предусмотрена. Такие комментарии дает Минфин РФ в письме №03-07-15/39 от 06.03.2009, напомнил присутствующим Александр Сотов.
Даже несмотря на то, что соглашение сторон об уплате аванса может быть зафиксировано в деловой переписке, если условие предоплаты не оговаривается в самом договоре, налоговые органы, скорее всего, будут выступать против принятия покупателем НДС к вычету с предоплаты, передает с мероприятия корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.
Комментарии
2Ахренеть просто! А если договор отсутствует? Минфин опять отжигает? Что-то я не вижу, чтоб в Налоговом кодексе было написано: "договора, содержащего условие о предоплате". Ткните носом, пожалуйста.
Согласна, что в п. 9 ст. 172 НК РФ прописано, что должен быть договор, однако счет на предоплату можно тоже квалифицировать как договор используя понятие "оферты" согласно ст. 435 ГК РФ, только доказывать свою позицию наверняка прийдется в суде))