Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-120 от 11.06.2010 разъясняет порядок обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами РФ, если сотрудники Компании выполняют все свои трудовые обязанности на территории других государств, что установлено их трудовыми договорами.
В письме отмечается, что при направлении работников на работу за границу, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Таким образом, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ организация - работодатель не признается налоговым агентом.
На такую организацию не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ в отношении указанных доходов.
Вместе с тем, до момента, пока сотрудники организации будут признаваться налоговыми резидентами РФ, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
При этом физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
В случае, если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ, полученным от источников за пределами РФ.
Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.
Начать дискуссию