Минфин России указал, на каких счетах нужно отражать НДС, начисленный с выручки от экспорта продукции.
Напомним, что организация должна подтвердить свой экспорт в течение 180 дней с момента оформления на таможне грузовой таможенной декларации.
Такие требования предъявляет пункт 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Если экспорт вовремя не подтвердить, то на 181-й день предприятию придется начислить НДС на всю сумму экспортной выручки. Тогда нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к возмещению» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС к начислению»
- начислен НДС с экспортной выручки.
А в день уплаты налога проводка будет такой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к начислению» КРЕДИТ 51
- перечислен НДС с экспортной выручки.
Если организация так и не подаст документы, чтобы подтвердить свой экспорт, НДС придется списать на прочие расходы:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС к возмещению»
- списан НДС с экспортной выручки, которую организация не подтвердила.
Но, как правило, фирме удается собрать нужные документы и подать их в налоговую инспекцию. Тогда ранее начисленный налог можно принять к вычету. Если предприятие начисляло НДС к уплате в бюджет по другим операциям, то в бухгалтерском учете надо записать:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС к начислению» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС к возмещению»
- принят к вычету НДС по подтвержденному экспорту.
Другое дело, если предприятие получило право на возмещение налога по экспорту в том периоде, когда никаких начислений по НДС в бюджет у нее не было. Тогда бюджет должен вернуть налог экспортеру. После этого бухгалтеру необходимо сделать следующую проводку:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС к возмещению»
- возвращен из бюджета НДС по экспорту.
Письмо Минфина России от 27 мая 2003 г. № 16-00-14/177 «Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 22, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 13, 2003.
Начать дискуссию