Минфин РФ в письме № 03-04-06/46565 от 31.10.2013 приводит разъяснения по вопросу удержания НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу налоговым агентом, получившим дивиденды от иностранной организации.
Ведомство напоминает, что сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле Н = К х Сн х (д - Д), где Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
В подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса перечислены дивиденды, выплаты которых облагаются налогом на прибыль организаций по налоговой ставке 0%.
Из указанных дивидендов, облагаемых по налоговой ставке 0%, исключены дивиденды, выплачиваемые иностранными организациями, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфина РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Таким образом, если российская организация - налоговый агент, выплачивающая дивиденды физическому лицу, сама получала дивиденды от иностранной организации, облагаемые налогом на прибыль организации по налоговой ставке 0%, суммы таких дивидендов, полученных от иностранной организации, не учитываются при расчете суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физлицу.
Начать дискуссию