Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/47933 от 11.11.2013 разъясняет порядок перехода с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) на общий режим налогообложения.
В письме отмечается, что при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после перехода на общий режим налогообложения в счет авансов, полученных в период уплаты ЕСХН, при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления стоимость этих товаров (работ, услуг) в состав доходов от реализации включаться не должна.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
По этой причине стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна.
Также не должна учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в составе затрат стоимость остатков готовой продукции, образовавшихся на дату перехода на общий режим налогообложения, а реализованных после перехода на данный режим налогообложения.
При этом затраты на погашение задолженности по заработной плате, налогам, сборам, взносам, образовавшейся в период уплаты единого сельскохозяйственного налога, осуществляемые после перехода на общий режим налогообложения, следует учитывать при исчислении налога на прибыль организаций.
Начать дискуссию