Расторжение договора с иностранной организацией: как учесть НДС налоговому агенту

В случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, является возврат продавцу услуг авансовых платежей.

В случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, условием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость.

При заполнения книги покупок, в соответствии с пунктом 22 Правил ведения книги покупок, счета-фактуры, составленные и зарегистрированные налоговыми агентами в книге продаж по данной операции регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-07-08/25611 от 04.05.2016 г.