Физлицу по решению суда выплачена неустойка за неудовлетворение требований потребителя. Облагается ли она НДФЛ? Да, ответил Минфин в письме № 03-04-05/41290 от 29.06.2017.
Пунктом 1 статьи 210 НК установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы в статье 217 НК, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.
Доход в виде суммы неустойки, выплачиваемой на основании решения суда в размере, определенном судом, подлежит налогообложению в полном объеме.
Комментарии
1На самом деле проблема часто состоит не только в том, облагается или нет, а в том, должна ли организация, выплачивающая потребителю на основании решения суда денежные средства, удержать НДФЛ или она вправе только направить в ФНС справку о выплаченном доходе и о невозможности удержания НДФЛ.
Налоговая часто настаивает, что выплачивающая сторона обязана удержать НДФЛ при перечислении и налагает штраф на организацию.
Однако, выплата по решению суда должна быть произведена в полном объеме, без каких-либо удержаний, иначе будет считаться, что должник не исполнил решение суда в полном объеме.