Типичные ошибки при заполнении налогоплательщиками декларации по НДС озвучили налоговики в ходе публичных обсуждений применения риск — ориентированного подхода в налоговом администрировании:
· некорректное отражение данных из счетов — фактур (номер, дата, сумма);
· некорректное применение кода вида операции (КВО);
· «задвоение» вычетов по счетам — фактурам;
· суммы НДС, принимаемые к вычету, превышают суммы НДС с ранее исчисленных авансовых платежей;
· отражение в книге покупок одного счета-фактуры несколькими записями, в то время как у контрагента в книге продаж счет-фактура отражен одной записью;
· контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в ЕГРЮЛ или не сдает налоговой отчетности, либо сдает ее с нулевыми показателями.
Коды ошибок, которые налоговики указывают в требованиях:
— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 ) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.
— код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
— код ошибки «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
— код ошибки «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
— код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции;
— код ошибки «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Начать дискуссию