Вопрос: Предприятием заключены договоры займа NN 1, 2, 3, с иностранным контрагентом, являющимся учредителем Предприятия, который владеет более 20% уставного капитала. В течение девяти месяцев 2008 года задолженность по указанным заемным средствам (по договорам, действовавшим в течение девяти месяцев 2008 года) и по причитающимся к уплате процентам была полностью погашена.
По итогам девяти месяцев 2008 года Предприятие в составе расходов по налогу на прибыль учитывало начисленные проценты по погашенным договорам займа NN 1, 2, 3 в соответствии с п. 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ (т.к. задолженность по заемным средствам перед иностранной организацией на 30.09.2008 года отсутствовала).
В четвертом квартале 2008 года Предприятием были получены денежные средства по новому договору займа N 4 от того же контрагента.
На 31.12.2008 года в учете Предприятия имеет место задолженность по новому договору займа N 4. При этом выполняются условия абз. 1 п. 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ, что требует учета процентов с применением коэффициента капитализации.
При исчислении годового налога на прибыль проценты по заемным средствам учитываются с использованием коэффициента капитализации (п.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ) только по новому непогашенному на конец 2008 года договору займа N 4, либо требуется перерассчитать с учетом коэффициента капитализации проценты по погашенным договорам займа NN 1, 2, 3?
Ответ: В связи с вашим письмом от 18.05.2009 N 50 по вопросу учета предельной суммы процентов по контролируемой задолженности, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и осуществлению экспертизы договоров в Департаменте не рассматриваются.
Вместе с тем сообщаем, что любая задолженность перед учредителем - иностранным лицом, владеющим более чем 20 процентами уставного капитала российской организации, рассматривается в налоговом учете как контролируемая задолженность. Учет расходов в виде процентов по контролируемой задолженности в целях налогообложения прибыли осуществляется в соответствии с пунктами 2-4 статьи 269 Кодекса.
Если задолженность по займу погашена, перерасчет не производится.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.