Вопрос: ФГУП является коммерческим предприятием и по роду своей деятельности направляет сотрудников в командировки.
В связи с нечетким толкованием порядка подтверждения расходов на командировку при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (в частности, о необходимости подтверждения чеками и квитанциями расходования суточных) прошу Вас дать разъяснения по следующим вопросам:
Существует ли обязанность командированного работника подтверждать расходы суточных в размере до 700 рублей квитанциями, кассовыми и товарными чеками (сумма определена коллективным договором)?
Является ли приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение с отметкой о прибытии и выбытии работника документом, подтверждающим расходование суточных до 700 рублей?
В случае, если работник обязан предоставлять чеки и квитанции в обоснование расходования суточных, должны ли они быть только из того региона, в который он командируется? (Например: работник командируется из Москвы в Новосибирск с 10 по 15 ноября. Из Москвы отправляется работник на поезде 10 ноября в 23 часа и приобретает продукты питания в Москве в день отъезда.)
Чем может быть подтверждена покупка продуктов питания на рынке?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов в виде суточных и сообщает следующее.
Для целей налогообложения прибыли принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ суточные и полевое довольствие относятся к расходам, которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой является поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Статья 168 ТК РФ предусматривает, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в том числе дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 Положения.
Согласно пункту 7 Положения, на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в пункте 15 Положения.
Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.