Вопрос: Я проживаю в четырехкомнатной квартире (вернее, в двух двухкомнатных квартирах, которые считаются в БТИ как одна квартира: был один ордер, а теперь одно приватизационное свидетельство), которую выделило мне предприятие в 1990 г. В 1997 году квартира была приватизирована, и теперь она находится в общей долевой собственности. Собственниками квартиры являюсь я, мой бывший супруг и двое наших взрослых детей. Инвентаризационная стоимость нашей квартиры по состоянию на 15.09.09 г. составляет 773561 рубль. Налог на имущество за 2009 год каждого физического лица составил 1933 руб., это вместо 193 руб.
Прошу разъяснить правомочность действий чиновников Министерства финансов РФ, а также обязана ли я подчиниться и уплатить налог на имущество физических лиц в соответствии с Письмом Минфина от 21.04.2008 г. N 03-05-04-01/19?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, по вопросу о порядке исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц, и сообщается следующее.
28 ноября 2009 года принят Федеральный закон N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяющий порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Вместе с тем в 2008 году исчисление суммы налога на имущество физических лиц должно было осуществляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (например, квартиры) и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Указанный порядок исчисления налога на имущество физических лиц описан в письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19.
В связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ при исчислении суммы налога на имущество физических лиц за 2009 год письмо Минфина России от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19 не применяется.
Учитывая положения Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ, после вступления его в силу на основании пункта 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченной за 2009 год суммы налога на имущество физических лиц.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин