Вопрос: Инспекциями ФНС в адрес Банка направляются запросы о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в мотивировочной части которых указываются наименование, ИНН и КПП лица, являющегося контрагентом по сделкам организации - клиента Банка, т.е. ИФНС истребует информацию, касающуюся не проверяемого налогоплательщика, а иного лица, являющегося клиентом Банка.
Банк просит Вас разъяснить, обязан ли Банк предоставлять информацию по запросу, направленному ИФНС, в соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, если истребуется информация о счетах того юридического лица, в отношении которого не проводятся мероприятия налогового контроля.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 07.08.2009 N 09-1553 по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Такая информация может быть запрошена налоговым органом не только в случае проведения мероприятий налогового контроля у указанной организации (индивидуального предпринимателя), но и после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, а также в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).
Статьей 86 Кодекса не предусмотрено истребование налоговыми органами у банков справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в иных случаях, не указанных в данной статье.
Вместе с тем согласно пунктам 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (в том числе банков), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Истребование таких документов может проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников такой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Следует отметить, что истребование налоговым органом в установленном порядке информации в соответствии со статьей 93.1 Кодекса является самостоятельным мероприятием налогового контроля, реализация которого не ограничивается нормами пунктов 2 и 4 статьи 86 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин