Вопрос: ОАО является российской организацией, имеющей на территории Российской Федерации зарегистрированное в налоговом органе по месту нахождения обособленное подразделение, не имеющее отдельный баланс, в котором оформлены сотрудники, получающие доход.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 226 НК РФ. Из п. 7 ст. 226 НК РФ следует вывод, что уплата сумм налога, удержанных налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Однако в п. 1 ст. 226 НК РФ указано, что налоговыми агентами, в частности, признаются российские организации, а обособленные подразделения российских организаций в качестве налоговых агентов не поименованы.
Означает ли это, что уплата и представление сведений о доходах работников должны осуществляться по месту нахождения головной организации?
Если нет, то просим разъяснить, каков порядок уплаты удержанного налога на доходы физических лиц и представления сведений о доходах физических лиц (работников) у организации, имеющей обособленное подразделение, зарегистрированное в регионе, отличном от региона места нахождения головной организации, не имеющее отдельного баланса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 29.01.2010 N 59 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс или нет.
При этом уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.