Вопрос: Доля физического лица в уставном капитале ООО составляет 200000 рублей. Доля была приобретена следующим образом: 60% (120000 руб.) внесено наличными на расчетный счет предприятия, 40% (80000 руб.) получено по договору дарения. Физическое лицо продает часть доли ООО - 50% (100000 руб.) другому физическому лицу. Какой вычет при продаже части доли может заявить физическое лицо при уплате НДФЛ 13% - всю сумму или пропорционально внесенных денежных средств?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 18.05.2010 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Доходы, полученные при продаже части доли в уставном капитале организации, могут быть уменьшены на сумму произведенных расходов пропорционально оплаченной налогоплательщиком части реализуемой доли.
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин