Вопрос: В марте 2010 года мною была направлена декларация о доходах формы 3-НДФЛ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого дома в 2009 году. 15.06.2010 г. мною получено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (по форме Приложения к Приказу ФНС России от 25.12.2009 г. N ММ-7-3/714) для предоставления по месту работы. В настоящее время моё предприятие принимает от меня заявление только на неудержание в дальнейшем (с июля по декабрь 2010 г.) подоходного налога с моего дохода, а за период с января по июнь 2010 года опасается возмещать налог, боясь нарушений законодательства в связи с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письмах от 11.05.2010 N 03-04-06/9-94, от 29.04.2010 N 03-04-05/9-235, от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72. Обращаю Ваше внимание, что в более ранних разъяснениях Минфин России указывал, что работодатель предоставляет вычет в отношении доходов, полученных работником с начала года, а не с момента представления уведомления (Письма от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35). При обращении в ИФНС мне разъяснили, что сумму удержанного НДФЛ за период с января по июнь 2010 года я смогу получить только подав декларацию за 2010 год в начале 2011, которая в соответствии с законодательством рассматривается в течение 3-х месяцев + 1 месяц на рассмотрение заявления на перечисление денежных средств.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 22.06.2010 по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.
В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при представлении подтверждения из налогового органа, либо получения остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя в следующем году достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет и факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин