Вопрос:Единственным видом деятельности организации потребительской кооперации является розничная торговля, облагаемая единым налогом на вмененный доход. В соответствии с постановлением Администрации Ростовской области данная организация является получателем субсидий, связанных с возмещением затрат на покупку основных средств.
Вправе ли организация, находящаяся на ЕНВД, уменьшить доход в виде полученных субсидий на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением основных средств в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль в рамках гл. 25 НК РФ, и каким образом следует отразить данные расходы (получение субсидий не связано по времени со сроком полезного использования основного средства, поэтому по прошествии некоторого времени организация не сможет списать расходы на приобретение основного средства через амортизационные отчисления, поскольку будет отсутствовать объект налогообложения, определяемый гл. 25 НК РФ)?
В случае, если размер субсидий соответствует понесенным затратам организации (связанным с приобретением основных средств, иные основания), возможна ли подача "нулевой" декларации по налогу на прибыль плательщиком ЕНВД, не имеющим операций, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения?
Если размер понесенных организацией - плательщиком ЕНВД затрат (связанных с приобретением основных средств, другие направления расходования денежных средств) превышает величину получаемых субсидий, образуется ли у данной организации убыток в целях гл. 25 Налогового кодекса?
Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 26.08.2010 N 01а-13/02.05-901 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход исходя из информации, содержащейся в запросе, сообщает следующее.
Позиция Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики в отношении учета субсидий, полученных из бюджета организациями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, отражена в письме Департамента от 05.08.2010 N 03-11-06/2/123.
По вопросу правомерности уменьшения полученных из бюджета субсидий на сумму произведенных за счет этих субсидий расходов при исчислении налога на прибыль организаций сообщаем следующее.
В целях налогообложения прибыли организаций, как это предусмотрено статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В связи с тем, что организация, осуществляющая единственный вид предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемый единым налогом на вмененный доход, в рамках общего режима налогообложения расходов не осуществляет, полученные из бюджета субсидии уменьшать на сумму расходов, связанных с приобретением за счет этих субсидий основных средств, по нашему мнению, не правомерно.
С.В. Разгулин