Вопрос: Согласно Коллективному договору предприятия и п. 5.4 Отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности по приказу в декабре 2011 г. работнику была выплачена единовременная компенсация возмещения вреда здоровья вследствие профессионального заболевания. С указанной выплаты был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13%.
В январе 2012 г. работник обратился с заявлением о возврате, по его мнению, незаконно удержанного налога, мотивируя это тем, что в силу ст. 45 Трудового кодекса Коллективный договор и Отраслевое тарифное соглашение являются правовыми актами, регулирующими социально-трудовые отношения и устанавливающими общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемые между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном (межотраслевом) и локальном уровнях социального партнерства. С учетом названных норм, определяющих принципы и источники правового регулирования трудовых отношений, единовременные пособия (компенсации), выплаченные Работодателем в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, получившим повреждение здоровья вследствие профессионального заболевания, являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и не подлежащими налогообложению в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
В то же время Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 г. по делу N 6341/11 содержит аналогичную позицию.
Просим вас разъяснить, в каком порядке следует производить возврат работнику удержанного с указанной выплаты НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон N 81-ФЗ) предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда.
Вместе с тем выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом N 81-ФЗ не предусмотрена.
Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации, которым предусмотрена выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству Российской Федерации.
Следовательно, единовременная компенсация, выплачиваемая из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в статью 217 Кодекса нового пункта 3.1, устанавливающего освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке.
В настоящее время указанный законопроект готовится к рассмотрению во втором чтении.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |